应收款及预付款项.ppt

会计处理 9月10日，预付购货款时： 借：预付账款 5 000 贷：银行存款 5 000 9月25日，收到所购商品时： 借：库存商品 5 000 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：预付账款 5 850 10月23日，补付购货款时： 借：预付账款 850 贷：银行存款 850 其他应收款:备用金 1、含义——不是现金，而是其他应收款 2、管理制度——定额管理和非定额管理 （1）定额管理 （2） 非定额管理 3、案例 定额管理 甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为 6 000元，以现金拨付。 借：其他应收款——销售部 6 000 贷：库存现金 6 000 报销日常管理支出2000元，财务部门补足定额： 借：销售费用 2 000 贷：库存现金 2 000 将定额减至5 000元时： 借：库存现金 1 000 贷：其他应收款——备用金 1 000 非定额管理 企业供应部门外出采购某产品，预借款 50 000元，以银行存款付讫。 借：其他应收款——备用金 50 000 贷：银行存款 50 000 上述部门采购商品入库，并取得增值税专用发票，买价为30 000元，增值税5 100，余款以现金的形式交回。 借：库存商品 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额)5100 库存 现金 14 900 贷：其他应收款——备用金 50 000 第四节：长期应收款 企业发生融资租赁和分期收款发出商品业务 会计分录 出租时： 　借：长期应收款（最低租赁额和费用之和） 借：未担保余值（最低租赁额和担保值的和）－公允价值 　　　贷：融资租赁资产 借：营业外支出 　或贷：营业外收入 　　贷：银行存款（发生的初始费用） 　　贷：未实现融资收益 分期收款销售时： 借：长期应收款（协议价格） 　　贷：主营业务收入（公允价值） 应交税费—应交增值税（销项税额） 　　　　未实现融资收益 * 第三章:应收款及预付款项 第一节:应收票据 (一)应收票据的计价与会计处理 种类 A、商业承兑汇票与银行承兑汇票 B、带息票据与不带息票据 注意几点 入账价值 账面价值 面值和现值---我国会计采用面值法计价二者的差额在票据持有期内采用一定的方法摊销计入当期损益---一般短期用面值法—长期票据用现值法 包括面值和应计利息 如：跨年度或编中期报告时，如果是带息票据——应计算利息收入，冲减财务费用--贷方，同时对该未收到的利息收入——计入“应收利息”--借方。期未未提的利息计入财务费用的贷方（新内容） 应收票据的贴现和会计处理 票据到期值 1、不带息的票据到期值＝票据面值 2、带息的票据到期值=票据面值＋利息 用公式表示： 票据到期值 = 票据的面值+利息 = 票据的面值×（1+票面利率×票据期限 票据到期日计算 1、 按天计算: 根据“算尾不算头”的惯例，按实际经日历的天数计算； 2、按月计算:月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。 如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日； 月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月份。 贴现息、贴现值的计算 企业将票据背书时，贴付给银行的利息 贴现息 计算公式 ①票据的到期值 ② 贴现息 = 票据的到期值×贴现率×贴现期 其中：贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现期——银行持有票据的时间。 ③贴现值(即贴现所得金额) = 到期值－贴现息 注意 ⑴ 带息票据 ：应收