应收账款函证与实质性分析程序的格式.doc

应收账款函证与实质性分析程序的格式 应收账款函证核对表 被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号 [A公司] [截至20×1年12月31日止] [L3-1-1] 编制人及复核人员签字：略 1.应收账款函证情况列表 项目 客户名称 工作底稿索引号 账面金额 回函确认金额 差异 替代程序 [客户A] [L3-1-1a]（略） C\ [1 700 000] [1 500 000] [200 000] [不适用] [客户B] [L3-1-1b] （略） C [2 000 000] [√] …… C\：已收回询证函 C：已发询证函 √：已实施相关替代审计程序 2．对不符事项执行的审计程序 [差异的出现是因为被审计单位与客户A在确认应收（应付）账款上的时间性差异。被审计单位是在客户前来提货当天确认收入及应收账款，而客户A的财务部门是在收到货物后才会确认相关的负债。已检查相关 的销售合同、经客户A签字确认的发运单，没有发现异常情况。 日 期 金 额 凭证号 检查销售合同 检查发运单 20×1年×月×日 500 000 345 √ √ 20×1年×月×日 200 000 351 √ √ 20×1年×月×日 1 000 000 678 √ √ 小 计 1 700 000 ] 3. 对未收到回函的应收账款实施的替代审计程序 [检查了期后收回款项的银行进账单，没有发现异常情况 日 期 金 额 凭证号 检查银行进账单 20×2年×月×日 500,000 56 √ 20×2年×月×日 1,500,000 105 √ 小 计 2,000,000 ] 实质性分析程序工作底稿格式范例 被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号 [A公司] [截至20×1年12月31日止] [L3-4] 编制人及复核人员签字：略 1.实质性分析程序的目标 实质性分析程序的目标 进一步审计程序索引号 [审计目标编号2：坏账准备的计价和分摊，管理费用——坏账的准确性] [L1第4.2部分] 重大错报风险评估结果 [高] 2.分析程序 预期 [该公司前两年的应收账款周转天数分别是70天和72天。通过询问销售部门负责人，获知本期提供给户的信用条件没有变化，均为60天。 因此，预期本期的应收账款周转天数为72天。]　 可接受的差异额 [基于重要性水平和计划的保证水平，确定可接受的差异额为： 应收账款周转天数与预期值相差 5 天。] 项目 本期 预期值 差异 可接受的差异额 [应收账款周转天数] [80天] [72天] [8天] [5天] 3.对偏离预期数据的重大波动或关系实施的审计程序 发现的偏离预期数据的重大波动或关系及实施的审计程序 [应收账款周转天数的重大波动主要原因是A公司为扩大销售吸引了一批新的客户，部分新客户的应收账款账龄超过了A公司提供的还款期。管理层已对这些客户的资信状况进行了跟进了解，这些新客户多为房地产企业、资金周转期较长。通过检查这些新客户资信状况资料，没有发现重大的支付能力异常情况。 4．结论 [基于以上的分析程序，应收账款的实际周转情况与预期数据之间没有重大异常情况。]