国美电器税务培训讲义.ppt

以旧换新业务自2009年开始试行，2010年全国开始推广，与拆解商之间发票开具的类型及增值税交纳税率是谈判的一个重点： 1、首先选择向拆解商开具“普通零售发票”，按4%减半交纳增值税，引用“旧货”的概念，需与当地税局沟通 2、如拆解公司要求必须由我公司开具增值税发票的，则必须向总报报批，并做出分析报告，即按17%交纳增值税后，扣除收购旧家电的成本无亏损的分析。同时还需取得“再生资源”企业资质，向税局申请50%的增值税返还政策 以旧换新业务 2011年开始，各地税局更换新版发票，且公司推行卷筒发票，在推行新版发票时，部分税局要求的打印格式不一，或要求使用税局软件对发票进行管理，这些都需要向金力提出需求，设计新的程序，测试、上传需要一定的时间，为不影响发票的正常使用，对此类需求必须提前一个月提出。 卷筒发票的变更 自2010年7月开始正式使用合力中税增值税发票认证系统以来，各分部使用情况较好，但仍需注意： 1、开具发票方必须保证打印发票与金税系统发票号码一致，不能出现错号问题 2、开具发票方对已上传数据产生系统作废的，应及时通知收票方，以免产生税局系统比对不正常问题 3、收取发票方对上月已认证，次月收取发票的，必须对此部分发票进行核对，并与当月认证金额相符，不得产生重复认证问题 合力中税增值税发票认证 执行力 国美财字[2008]第208 号要求“部收取办公用品发票时，无论是何种性质费用，必须保证在发票或发票清单上有具体名称(品名、规格、型号)数量及金额，并办理出入库手续，否则不予报销”，但实际报销时仍有不按规定执行的，引起税局的关注…… 案例 调拨调价 集团内调拨商品调价，以内部自制调价单确认折扣折让，未开具红字发票，按税法规定折扣应在同一张发票中体现或单独办理折扣折让开具红字发票，方能冲减销售收入 【习惯错误】 【流于形式】 【无视税法】 点评： 案例 案例 收取水电费 收取水电费不做销项税或进项税额转出 【无视税法】 【习惯错误】 【流于形式】 【监督不到】 点评： 案例 预提费用 年未不及时处理预提费用，所得税核查时调增所得税 【只管做账】 【不查账务】 点评： 案例 跨期费用 发票跨年，不及时报销，造成所得税检查时调增所得税 【不管不问】 【有票就报】 点评： 案例 不合规票据 某分部汇算清缴审计时，税务所发现以复印件、收据入账，计入当期费用，要求纳税调增 【无视法规】 【没有原则】 点评： 案例 附件不合理 如某分部，2008年8月报销广告费30000元，发票开具日期为2008年7月5日，后附广告排期为2007年6月-7月，明显不属当期费用，为使会计处理合理性，不应后附此附件 【审核不细】 【只知做账】 【不论合理】 点评： 案例 附件不合理 某分部，收取赠品补偿款，向顾客开具收据，计入“营业外收入”（收取的赠品补偿费应交增值税，如计入营业外收入，则应开具罚款或赔偿款项目） 【审核不细】 【只知做账】 【不论合理】 点评： 案例 变通处理 某分部，报废电子设备2000元，折旧尚未计提完毕，属于提前报废，按财产损失报损规定，必须向税务备案审批，报废电子设备一般均有卖废收入，可变通为销售处理，这样不需向税局报备，直接在所得税前扣除 【灵活处理】 【合法合规】 点评： * 税收政策---增值税(续1) …… 六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题 　　一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 （一）一般纳税人购进或销售货物（东北以外地区固定资产除外）通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。 十三、会员费收入 　对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 …… 【财税[2005]165号 财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知】 税收政策---增值税(续2) …… 　　（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。　　???????? …… 【国税发〔2007〕18号 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知】 税收政策---增值税(续3) …… 　　第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本