工程公司非财务人员基础财务知识培训.pptVIP

（一）自营工程相关财务节点 工程进项发票举例　　劳务派遣企业向施工企业收取的全部价款，应全额开具发票，支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金，应在同一张增值税发票中分别注明，而且在劳务派遣企业向施工企业签订的劳务派遣协议书中也必须分别注明：支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金。　　建筑公司向工程租赁公司(一般纳税人)租赁建筑设备，则租赁公司给建筑公司开17%的增值税专用发票;建筑公司向工程租赁公司(小规模纳税人)或个人租赁建筑设备，则可到税务主管机关代开增值税专用发票，建筑公司抵扣3%的税率。　　“营改增”后，沙石料很难获得发票，必须要到当地税务主管机关代开增值税专用发票，建筑公司可以抵扣3%的进项税金，否则不可以抵扣进项税金也不可以在企业所得税前进行扣除。　　当然建筑施工企业可以到具备一般纳税人资格的沙石厂采购沙石料，这样则可以获得17%的增值税抵扣。 （一）自营工程相关财务节点 a.签订采购合同时，在合同中不能出现违约金跟销售额挂钩的违约金条款 b.必须在采购合同中明确以下发票条款1）发票开具的时间；2）发票开具的类型：增值税专用发票还是增值税普通发票；3）如果获得开具汇总的专用发票,则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。4）在合同中必须明确如果采购方丢失增值税专用发票发票联和低扣联,则必须向采购方提供专用发票记账联 复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增 值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》。5）在合同中明确如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关政府部门查出，一切责任由供应商承担。 （一）自营工程相关财务节点 c.采购合同中材料费用与运输费用的节税签订技巧 如果采购方要获得销售方开具的材料款和运费的17%的增值税专用发票，则应将运输费用打进材料价格，在合同中必须载明“运输费用由销售方承担，并将材料运输到采购方指定的地点”或“供应方免费将材料运输到采购方指定的地点”的条款。不能有“价格含运输费用”或“运输费用是多少”的字样。 （一）自营工程相关财务节点 3、施工阶段（1）发生临时工程材料采购（2）发生人、机、场地等各种费用（3）发生库存材料领用 各类支出发票的取得应遵循前述说明； 采购材料应于请款或冲销时同时提供材料领用手续；库存材料领用时应及时将领用手续报送财务部门；发生材料质量问题或其他原因产生的退货等情况时，必须即时书面通知财务部门。 发生人、机、场地等费用也应及时将相关情况报送财务部门便于及时进行核算，结转工程成本。 及时——当期——一般指发生当月 （一）自营工程相关财务节点 4、验收交工与结算阶段（1）进行工程结算并取得工程结算书时，结算书必须同时提交财务部门，便于进行工程税收筹划。（2）如发包方按进度支付工程款，工程部门提交发包方的工程进度情况必须同时提交本公司财务部门，以便进行配比工程成本结转，并合理保证最终决算款与财务确认的收入一致。 （3）企业在收到销售款项或业主同意付款时再申请完工签证，此举将有可能避免企业预交税，或缩短预交税与收到税之间的时间周期，但需注意合同中付款条款的签署。 （一）自营工程相关财务节点 具体规定：第一，纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；第二，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 基于以上税收政策规定，施工企业与房地产企业或发包方进行工程进度结算，增值税纳税义务时间为工程结算书签订之日。具体分以下两种情况：1、业主已经支付的部分工程款的增值税纳税义务时间为收到工程款的当天。2、业主拖欠施工企业的部分工程款，增值税纳税义务时间分两种情况考虑：（1）如果工程结算书中或建筑承包合同中没标明发包方拖欠的部分工程款未来收款的时间，则增值税纳税义务时间为工程结算书签订之日；（2）如果工程结算书中标明发包方拖欠的部分工程款未来收款的时间，则增值税纳税义务时间为工程结算书或建筑承包合同标明的未来收款的时间。 （一）自营工程相关财务节点 5、售后服务阶段 建筑企业涉及的工程项目往往会预留一定比例的质保金，比例大约在10%～15%，这些款项经常要在整体工程竣工后的一段时间内才能收到，但增值税的缴纳往往在实际收到款项之前，由于工程项目的总金额较大，企业为增值税垫资金额也较大，企业的经营性现金流量支出会相应增加，整体上会增加企业的现金流量支出。