企业所得税汇算清缴网上申报培训.ppt

2010年度昆山国税六分局 企业所得税汇算清缴网上申报培训 本次培训主要内容 申报表结构和填写顺序 申报表填写注意事项 关联交易报告表及同期资料准备 法律责任 输入税号进入江苏省国家税务局网上办税服务厅，选择所属期“201013” 查账征收企业申报表总体结构 填写顺序 1、财务报表及附报资料（会计报表） 2、信息核对表 3、研究开发费用加计扣除情况归集表 4、企业年度研究开发费用结构明细表 5、二级附表（附表七至十一） 6、一级附表（附表一至六） 7、主表 8、成本费用明细表补充资料（附表二（1）的补充资料） 9、附表十二 注意点 需要注意的是：申报表状态变为“申报成功”，操作栏内出现“打印”按钮，才表示纳税人年度申报成功，如长时间停留在“已发送”状态，请及时与主管分局联系。 为什么我公司2011年第一季度申报时，上年度亏损无法弥补？ 如果纳税人尚未完成上年的年度纳税申报，则系统设置暂不得在次年预缴申报时弥补亏损，同时系统会提示：上年企业所得税年度纳税申报未申报，暂不得计算弥补亏损。 基础信息核对表 基础信息核对表 基础信息核对表左侧为机内数供企业参考核对，右侧为企业需填写信息，所有选项都设置下拉式菜单，供纳税人选择。除特别标注外，所有栏目为必填项。对填写没有把握的，请与税收管理员联系。如填写内容与税务端信息不符的，税务机关将进一步核查。 基础信息核对表 注意事项 1、如果“跨地区税收转移企业标志”为“非跨地区税收转移企业”的，将生成本级申报、全辖申报二条企业所得税年度应申报信息。网上申报默认“全辖申报”，对于该类需要二次申报的纳税人，系统应提示：你单位系统监控应进行二次所得税年度申报，你单位包括下属分支机构（或合并纳税的子公司）的“全辖申报”可通过网上申报发送，你单位的“本级申报”请至主管税务机关申报窗口办理申报。 基础信息核对表 2、如果“跨地区税收转移企业标志”为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”的，且“汇总（合并）纳税企业类别”为“总机构”或“母公司”的，网上申报默认“全辖申报”。 附表一收入明细表图中灰色栏次为按表内关系自动计算生成，白色为自行填列 附表一收入明细表 第1行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第2行＋13行。本行数据（主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入）作为计算业务招待费以及广告费和业务宣传费的扣除限额的基数。 第2行“营业收入合计” ＝主表第１行，即不包括视同销售收入 第16行“其他视同销售收入”仅房地产企业可以填负数 填报口径=房地产企业销售未完工产品收入－会计上预售转销售收入（仅指新税法下确认的且已作为计提广告费、业务招待费、业务宣传费等基数的预售收入） 附表一收入明细表 不在本表反映的所得税收入 1、股息、红利等权益性投资收益　　　　（主表第９行） 2、企业转让股权收入(附表三第47行“投资转让、处置所得，即附表十一《长期股权投资所得明细表》) 3、利息收入（附表二第28行“财务费用”） 附表二成本费用明细表 附表二成本费用明细表 1、“营业外支出” 按照会计核算的项目及金额填报，会计处理与税收处理的差异在附表三进行调整。 2、“营业外支出”中核算的需要审批的资产损失（如固定资产盘亏、债务重组损失、非正常损失等）需要到税务机关办理相关手续后准予税前扣除。 第15行“其他视同销售成本” 仅房地产企业可以填负数 填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入*（1-对应计税毛利率）-会计上预售转销售收入*（1-对应计税毛利率） 成本费用明细表补充资料 填写要求：需先填写好财务报表、申报表主、附表后再填写本表； 防止数据填报的随意性而增加了与报表和申报表的关联 成本费用明细表补充资料 上半部分仅适用行业类型为“制造业”的纳税人填写，其他行业类型的纳税人灰化不填。 成本费用明细表补充资料 下半部分填写2项期间费用和制造业纳税人的制造费用。 表下附填报须知。 主表第一部分——利润总额的计算 纳税人填写完成附表一和附表二，相应数据自动导入到主表第一部分 利润总额的计算。该部分不涉及到纳税调整。 其中公益性捐赠扣除限额就是按照第13行利润总额的12%为扣除限额的。 主表第一部分——利润总额的计算 主表在第一部分利润总额计算的基础上进行纳税调增及调减，然后考虑境外应税所得弥补境内亏损、弥补以前年度亏损的因素，最后计算出应纳税所得额作为计税依据。因此，接下来，我们讲解纳税调整类附表。 附表三纳税调整项目明细表 附表三是张调整表，在会计核算的基础上，按照税法的规定对相关项目进行纳税调整，包括永久性差异也包括暂时性差异，凡涉及暂时性差异的纳税调整事项，企业要建立相关管理台账。 附表三纳税调整项目明细表 七部分 第一部分