审计计划，重要性及审计风险.ppt

第七章 审计计划，重要性及审计风险 一、本章近年考题分析 (一)单项选择题 1，注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是（ ）。 (2001年) A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量 B．被审计单位的中期会计报表 C.内部控制调查问卷表 D．与管理当局的沟通函 [答案]B [解析]重要性是会计报表的特性，选项中与会计报表相关的内容只有B 2，注册会计师在将分析性复核程序直接用作实质性测试时，应当考虑的主要因素是( A.相关内部控制的有效性 B．出具审计报告的时间要求 C．分支机构的分布区域· D．助理人员的知识和经验 [答案]A [解析]在审计的实施阶段，注册会计师在将分析性复核程序直接用作实质性测试时，应考虑七个因素，其中第六项即“相关内部控制的有效性”o本题的选项来自“五湖四海”：A来自分析性复核(第七章)；B为审计业务约定书的内容(第五章)；C与审计质量控制准则中的全面质量控制政策、程序有关(第三章)；D与审计证据相关性、可靠性的判定因素有关(第六章) 3，在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，则表明注册会计师( )o (2001年) A.决定接受的检查风险水平为高水平 B．决定接受的检查风险水平为低水平 C.评估的控制风险水平为高水平 D．评估的控制风险水平为低水平 [答案]A [解析]事实上，检查风险不仅与实质性测试的“性质”、 “时间”有关，而且与实质．性测试的“范围”有关。它们之间的具体关系请见教材原文 4．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( )o A．所需审计证据的数量 B．可容忍误差 巳初步审计策略 D．审计意见类型 [答案]A [解析]初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。 (二)多项选择题 1．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )。 A．扩大实质性测试的范围 B，扩大符合性测试的范围 C．提请被审计单位调整会计报表 D．发表保留或否定意见 [答案]A C [解析]B可谓“推倒重来”(大可不必)，D显然“操之过急”(发表什么意见应视程序A、C的实施结果而定)。 2．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( )。 A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B．扩大实质性测试范围，进一步确定汇总数是否重要 C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 D．发表保留意见或否定意见 [答案]B C [解析]A乃“削足适履”，D则“操之过急”。 3．下列说法中正确的有( ). A．重要性水平越高，审计风险越低 B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C．样本量越大，抽样风险越大 D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大 [答案]A B D [解析]A、B涉及的知识属于重要性、审计风险，C、D所涉及的是样本量与各因素之间的关系。审计证据之间的关系，应记住，三者之间互为反向关系 4．注册会计师在执行年度会计报表审计时运用重要性原则的主要目的有( )。(2000年) A．提高审计效率 B，保证审计质量 巳查出错误与舞弊 D．提高会计信息质量 [答案]A B [解析]所选两项属于重要性基本概念中的“两目的”：提高审计效率，保证审计质量 (三)判断题 1．在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据。 ( )(2001年) [答案]O [解析)分析性复核程序在计划阶段、报告阶段的使用是必须的，在实施阶段的用途是“任意选择”的，题目的用词为“可以”，因此正确 2．注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，以将控制风险降低至可接受水平。 [答案]X [解析]第一句话“基本”正确，即如拟信赖内控(并且信赖是经济的)，则应实施符合性测试，但第二句话纯粹为“添足”之举，也正是本题的“陷阱”之所在，此类“陷阱”颇有“诱敌深入”的意味。事实上，实施符合性测试并不能使控制风险有任何降低。应记住：固有风险及控制风险的高低均为客观存在，注册会计师不能改变，只能进行适当的估计，