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税务代理实务 财经系会计教研室 姜静青 开设税务代理实务课程的意义 重点： 实务性、可操作性 特点： 以案例、表格贯穿整篇 根本： 税务代理实务操作及能力培养 培养目标：通过对本课程的学习，掌握税务代理实务操作的基本技能。 对以往所学知识提升总结的过程 对税务师事务所发展的思考 2005年大连注册税务师管理中心组织的注册税务师后续教育中 四大（安永Ernst Young 、德勤Deloitte、毕马威KPMG、普华永道Price Water House Cooper） 安永在中国的收入中税务服务比例达25%； 毕马威在中国预计三年内咨询员突破1000名； 德勤业务部全球总收入150亿美元,咨询收入占60亿美元，比例达40%。 第一章 总 论  第一节 税务代理概述  第二节 税务代理制的产生与发展 第三节 税务代理制度 第四节 税务代理的范围与形式 第五节 税务代理的法律责任 税务代理由来 （一）何为“代理” 《辞海》以他人的名义，在授权范围内进行直接对被代理人发生法律效力的法律行为。 （二）税务代理的世界典范——日本税理士制度 1951年颁布《税理士法》第五节具体讲 （三）国外纳税人委托税务代理的动机透视 1、纳税保险动机 2、节税动机 3、减少纳税成本动机  一、税务代理的概念 税务代理人在法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 《税务代理试行办法》《注册税务师资格制度暂行规定》 二、税务代理的特点 第一节 税务代理概述 三、税务代理的特征 （一）规范性 （二）公正性 （三）自愿性 （四）独立性 （五）专业性 第一节 税务代理概述 四、税务代理的原则 （一）依法代理原则 （二）自愿原则 （三）自律原则 （四）合理收费原则 （五）必威体育官网网址原则 第二节 税务代理制的产生与发展 一、税务代理制产生与发展的历史渊源 二、我国税务代理制产生与发展的基本历程 三、税务代理在税收征纳关系中的作用 第三节 税务代理制度 一、注册税务师资格的取得 （一）注册税务师资格考试制度 1、报考条件（6、4、2、1） 2、考试管理 （二）注册税务师注册登记制度 1、申请条件 2、不予注册的情形 3、注销资格 4、注册有效期 第三节 税务代理制度 （三）注册税务师的权利与义务 1、权利 受委托 受保护 查询 拒绝 起诉 2、义务 回避 个人 出示 教育 必威体育官网网址 二、税务师事务所 第四节 税务代理的范围与形式 一、税务代理的业务范围 （一）代理税务登记 （二）代理发票领购（除外） （三）代理纳税申报 （四）代理缴纳税款 （五）制作涉税文书 （六）审查纳税情况 （七）建账建制办理账务 （八）税务咨询 （九）税务行政复议 （十）其他 第四节 税务代理的范围与形式 税务代理的业务范围的禁区 1、不能代理和行使税务机关的行政职权 （1）税务管理权 （2）税款征收权 （3）税务检查权 （4）处罚权 2、税务机关明确规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜 3、纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的事宜，不得代理。 第四节 税务代理的范围与形式 二、税务代理的基本形式 单项代理 数量 多项代理 综合代理 时间 常年代理 临时代理 定期代理 第五节 税务代理的法律责任 三、委托方受托方的法律责任 （一）委托方的法律责任 （二）受托方的法律责任 （三）共同法律责任的处理 四、税务代理的赔偿 税务代理机构为支付由于代理的失误而造成委托方经济损失须给予赔偿而设立的一项赔偿基金。 第二章 税务管理概述 第一节 税务管理体制 一、税务管