税务稽查新方法常见问题及应对.ppt

税务稽查新方法常见问题及应对 主讲 陈萍生 主要收益 1.了解税务稽查新体系、新方法、稽查重点、各税种稽查常见问题。 2.针对性自查，发现本单位财税方面存在的问题，消除问题隐患。知己知彼，方能最大限度的保障企业合法利益。 3.释疑疑难问题，交流财税处理技巧，结交新老朋友。 主要内容 第一部分 税务稽查的基本方法 第二部分 企业所得税常见问题及稽查 第三部分 个人所得税常见问题及稽查 第四部分 增值税常见问题及稽查 第五部分 营业税常见问题及稽查 第六部分 特殊业务常见问题及稽查 第七部分 如何正确应对税务稽查 第一部分 税务稽查的基本方法 一、税务稽查中的分析方法 二、一般查账方法 三、一般调查方法 四、账外经营的检查 一、税务稽查中的分析方法 税务稽查中的分析法 是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法。 常用的分析法包括控制计算法、比较分析法和相关分析法。 1.控制计算法 是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。 这种方法是加工制造业检查的重要方法。 控制计算法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点，不能直接作为证据对企业进行处理。但可以作为核定征税的主要依据。 2.比较分析法 是指将企业会计资料中的有关项目、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静态或动态对比分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。 如行业税负比较、运输费用与购销数量的关系比较、某项费用在总成本中的比例偏高、职工工资与生产数量比较、费用与销售收入的比较等。 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%. 单位产成品原材料耗用率、主营业务成本变动率 、主营业务费用变动率、成本费用利润率等等。 3.相关分析法 是指将存在关联关系的被查项目进行对比，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。 对于稽查对象而言，一项经济业务的发生，必然会引起一连串相关活动的变动。 如：扩大成本 虚开发票 假发票或假付款（资金回流） 如：隐瞒收入 银行账户 个人、单位设帐或往来帐户（资金流入） 二、一般查账方法 按照查账顺序分为：顺查法和逆查法 按照审查的详细程度分为：详查法和抽查法 按照审查方法分为：审阅法和核对法 （一）顺查法 又称正查法，是指根据会计业务处理程序，依次进行检查的方法。 顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。 （二）逆查法 又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。 从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。 逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。 如：往来账户数额较大是否存在借款及关联往来、收入不及时结转；存货大或小是否有虚假购货及多结转销售成本；资本公积是否缴纳所得税等。 （三）详查法 是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查。 详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些特定项目、事项所进行的检查。 （四）抽查法 是指从被查总体中抽取一部分资料进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。一是重点抽查法，二是随机抽查法。 （五）审阅法 是指有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。 审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。 审阅法案例黑龙江路桥公司虚列成本案.doc （六）核对法 是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法。 主要核对 1.会计资料之间的相互核对 2.银行存款日记账与银行提供的对账单进行核对，应收或应付账款与外部其他企业提供的对账单核对等。 3.核准执行某项业务的文件、生产记录、实物的出入库记录、托运记录、出车记