税收理论与实务-消费税.ppt

消费税概述 1.比例税率 烟：其中卷烟适用复合税率；雪茄烟25%；烟丝30%。 酒及酒精：其中粮食白酒、薯类白酒适用复合税率；黄酒、啤酒适用定额税率；其他酒10%；酒精5%。 化妆品：30% 贵重首饰及珠宝玉石：5%或10% 鞭炮、焰火：15% 汽车轮胎：3% 摩托车：按汽缸容量适用两档比例税率。 小汽车：乘用车按汽缸容量适用六档 比例税率；中轻型商用客车5%。 高尔夫球及球具：10% 高档手表：20% 游艇：10% 木制一次性筷子：5% 实木地板：5% 2.定额税率 ⑴成品油： 汽油（无铅）每升0.2元 汽油（含铅）每升0.28元 柴油 每升0.1元 ⑵酒及酒精： 黄酒每吨240元 啤酒每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的250元；每吨在3000元以下的220元；娱乐业和饮食业自制的每吨250元。 3.复合税率(比例税率加定额税率) ⑴卷烟：按每标准条对外调拨价格适用比例税率45%或30%；定额税率每标准箱150元。 ⑵粮食白酒、薯类白酒：比例税率20%；定额税率每斤0.5元。 　应纳税额计算 温故而知新 1、应征收消费税的产品有（ ）。 A、将自产的应税消费品来奖励职工 B、将出厂前的化妆品进行化学检验 C、委托加工的应税消费品 D、自行车轮胎 2金银首饰应在（ ）征收消费税。 A、 生产环节 B、流通环节 C、消费环节 D、零售环节 三、应纳税额的计算 （五）委托加工 （四）、委托加工（外购）收回的应税消费品已纳消费税税款的扣除 准予扣除的税款=期初库存的税款+当期收回的税款-期末库存的税款 见P117例题 三、应纳税额的计算 （七）出口应税消费品退税 1、出口退税的政策 （1）出口免税并退税 （2）出口免税但不退税 （3）出口不免税也不退税 三、应纳税额的计算 （七）出口应税消费品退税 2、出口应税消费品退税额的计算 （1）从价定率 应退税款=出口货物的工厂销售额×税率 （2）从量定额 应退税额=出口数量×单位税额 习题 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2008年1月发生如下经济业务： (1)销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元。 (2)委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经被税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。 (3)为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元，本月已经被税务机关认定，并全部投入生产。 要求：计算该汽车轮胎厂 2008年1月应纳的增值税和消费税。 温故而知新 1、消费税主要采取在（ ）环节计税。 A、流通 B、消费 C、生产或进口 D、出口 2、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ ）。 A、视同销售征税 B、于移送使用时纳税 C、按组成计税价格纳税 D、不纳税 温故而知新 3、实行单纯从量定额征收消费税的应税消费品，除汽油和柴油外，还包括（ ）。 A粮食白酒和黄酒 B、粮食白酒和啤酒 C、黄酒和薯类白酒 D、黄酒和啤酒 4、经营单位将金银首饰用于集资、广告、样品、奖励等（ ）。 A、不缴纳消费税 B、缴纳消费税 C、收款的缴纳消费税 D、不收款的缴纳消费税 四、消费税的征收管理 ㈠纳税义务发生时间 纳税义务发生时间随结算方式不同而不同： 1、销售应税消费品，其纳税义务的发生时间同增值税的规定。 赊销和分期收款，为销售合同规定的收款日期的当天； 预收货款，为发出应税消费品的当天； 托收承付和委托银行收款，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； 其他结算方式，为收讫销售款或取得索