现金流量表 教案.doc

第四节　现金流量表 　　一、现金流量表的内容和结构　　（一）现金流量表的概念　　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 　　（二）现金流量的分类　　现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。　　1.经营活动产生的现金流量　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等。　　2.投资活动产生的现金流量　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。　　3.筹资活动产生的现金流量　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。　　二、现金流量表的填列方法　　现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得（我国规定采用直接法填列）：　　（1）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； 　　（2）调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。　　考试一般只涉及调整法，题目中给定的资料包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）其他有关资料。　　（一）经营活动产生的现金流量　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目　　销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项—当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失　　“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。　　　　　销售商品收到现金=（1000+170）+（100-80）+30-50=1170　　　期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额　　本期减少额=本期增加额+（期初余额-期末余额）　　本期增加额=本期减少额+（期末余额-期初余额）　　　　销售商品收到现金= 0+（100-98）=2　　　销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）± 特殊调整业务　　【例题1】某企业2008年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税费－应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。 　　　　销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12 ＝7013万元。　　值得说明的是，若题目中的资料给定的是“应收账款”账户的余额，而不是报表中“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额时，应将“本期发生的坏账回收”作为加项处理，将本期实际发生的坏账作为减项处理，本期计提或冲回的“坏账准备”不需作特殊处理。　　【例题2】某企业2008年度有关资料如下：（1）“应收账款”账户：年初数100万元，年末数127万元；（2）“应收票据”账户：年初数40万元，年末数20万元；（3）“预收款项”账户：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税费－应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，收到