人民大学会计教材第五版成本会计第3讲.ppt

废品损失的归集与分配 直接材料费用分配率＝直接材料成本÷ （合格产品产量+废品产量） 废品直接材料成本＝废品产量×直接材料费用分配率 其他费用分配率＝其他生产费用÷ （合格品生产工时+废品生产工时） 废品应负担该项费用＝废品生产工时×该项费用分配率 4．如果在产品的生产费用中，直接材料费用比重很大，其他费用所占比重很小，为简化核算，废品成本可只计算应负担的直接材料费用，其他费用全部由合格产品负担。此时，废品的实际成本就是废品所负担的直接材料成本。 废品损失的归集与分配 （四）可修复废品损失的核算 可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不必计算其生产成本，而应留在“基本生产”账户及其所属有关产品成本明细账中，不必转出。 1.不可修复废品损失的归集和分配 不可修复废品的损失等于废品成本扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的数额。 不可修复废品成本的确定一般有两种方法： 按废品所耗实际费用计算：在废品报废时根据废品和合格品发生的全部实际费用，采用一定的分配方法，在合格品和废品之间进行分配，计算出废品的实际成本。 按废品所耗定额费用计算：按不可修复废品的数量和各项费用定额计算废品的定额成本。 1.不可修复废品损失的归集和分配 例3-32 某公司第二车间本月生产甲产品1 000件，经验收入库发现不可修复废品50件；合格品生产工时为26 600小时，废品工时为1 400小时，全部生产工时为28 000小时；合格品机器工时为5 747.5小时，废品机器工时为302.5小时，全部机器工时为6 050小时。按所耗实际费用计算废品的生产成本。甲产品成本计算单（即基本生产成本明细账）所列合格品和废品的全部生产费用为：直接材料500 000元；直接燃料和动力12 100元；直接人工336 000元；制造费用134 400元，共计982 500元。废品残料回收入库价值1 500元，原材料于生产开工时一次投入。原材料费用按合格品数量和废品数量的比例分配；直接燃料和动力费用按机器工时比例分配；其他费用按生产工时比例分配。 根据上述资料编制废品损失计算表，如表3-26所示。 1.不可修复废品损失的归集和分配 例3-32 插入表3-26 1.不可修复废品损失的归集和分配 例3-32 根据不可修复废品损失计算表，编制如下会计分录： （1）结转废品成本（实际成本） 借：废品损失——甲产品 49 125 贷：基本生产成本——甲产品——直接材料 25 000 ——直接燃料和动力 605 ——直接人工 16 800 ——制造费用 6 720 （2）回收废品残料入库 借：原材料 1 500 贷：废品损失——甲产品 1 500 （3）废品损失转入该种合格产品成本 借：基本生产成本——甲产品——废品损失 47 625 贷：废品损失——甲产品 47 625 1.不可修复废品损失的归集和分配 例3-33 长江公司200×年6月基本生产车间生产的乙产品，在验收入库时发现不可修复废品30件，按所耗定额费用计算废品的生产成本。直接材料费用定额为300元，单件生产工时定额为30小时，单件机器工时定额为6小时。每机器工时的直接燃料和动力费用2.1