税收风险管理的理论与实践.ppt

税收风险管理的理论与实践 2009年全国征管和科技工作会议 2009年全国征管和科技工作会议明确提出：树立风险管理理念，大力推进信息管税，建立现代税收管理新体系。 2010年全国税务工作会议 信息管税：就是树立税收风险管理理念，依靠立法大力推进部门信息共享，以涉税信息的采集、分析和利用为基础，寻找和识别税收管理风险点和风险源，并采取有针对性的具体管理措施。 要注重依托信息技术引领税收业务的创新和变革。 ——钱冠林 内容提要 税收风险管理基本原理及通行做法 当前实施税收风险管理的基本思路 第一部分税收风险管理基本原理及国际通行做法 税收风险管理基本原理及国际通行做法 税收风险管理基本原理概述 ——what why 税收风险管理在国际上通行做法 ——how 原理概述要点 风险管理的理论来源 什么是风险管理 什么是税收风险管理 为什么要实施税收风险管理 启示 风险管理理论的出现 风险管理是一个管理学范畴。 风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士于1930年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出。拉赛尔·加拉尔在1956年的《哈佛商学评论(Harvard Business Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理 。 风险管理理论的出现 70年代以后成为一门科学。美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。 作为一种管理科学，风险管理在中国政府管理、央企管理、财务管理、审计、金融、保险等领域管理日益受到关注。  风险管理发展经历了三个发展阶段 第一阶段：劣势最小化 ——防范性风险管理 第二阶段：管理不确定性 ——专注于应对系统波动带来的风险 第三阶段：绩效最优化 ——全面风险管理 ——把风险管理融合于整个业务流程 ——根据风险管理需要优化资源配置 ——现代风险管理 美国著名金融学家彼得.伯恩斯坦在其金融学巨著《与天对弈：关于风险的精彩故事》中认为，风险管理的极端重要性无论怎么强调都不过分，它甚至“超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步”。 税收风险管理概念解读 风险 风险管理 税收风险 税收风险管理 什么是风险？ 风险：是对组织目标实现产生消极影响的不确定性。 风险来源于不确定的未来；并且，相对于组织目标的实现，风险被理解为具有负面、消极的意义。 关键词：目标的角度 不确定性 对目标的负面性 风险管理的涵义 通过执行风险管理流程，运用风险管理技术方法，培育风险管理文化等措施，优化资源配置，识别、衡量、化解风险，为实现组织目标提供合理保证的过程和方法。 税收管理＝纳税服务 ＋ 税收执法 ＝纳税遵从 the IRS our working equation is service plus enforcement equals compliance. ——Remarks of Mark W. Everson Commissioner of Internal Revenue before the National Press Club Washington, D.C.IR-2004-34, March 15, 2004 税务管理目标的法理理解 税收立法 ——议会的事 税法遵从 ——纳税人的事 促进遵从 ——税务机关的事 促进遵从＝服务＋执法  税收风险的概念 税收风险是指，在税收管理中，对提高纳税遵从目标实现产生负面影响的可能性。 因此，税收风险全称为税收遵从风险。 税收风险管理概念的内涵 税收风险管理（ Tax compliance risk management ）：是指税务机关运用风险管理的理念和方法，合理配置管理资源，通过风险分析识别，风险等级排序，风险应对处理，以及过程监控、绩效评估等措施，不断提高纳税遵从度的过程和方法。 OECD推进税收风险管理 1997年7月，OECD通过一个名为风险管理的应用指引，对在税收管理领域中应用风险管理模型进行了扼要描述。 2002年初的OECD战略管理论坛一致同意，为促进税收遵从风险管理的实践应用，特别是对中小企业税收遵从风险管理，提供更加全面的指导。 2002年5月，来自OECD成员国的许多税务官员在伦敦召开会议，组建了相应的工作小组，明确其工作范围主要是关注影响中小企业国内