餐饮、建筑、交通运输预警管理工作文档.doc

转发省地税局《关于对餐饮、建筑、交通运输三行业企业所得税实行预警管理工作的通知》的通知 各区分局、各县局、高新区分局、市局各征收分局： 现将省地税局鲁地税函[2009]16号文件《关于对餐饮、建筑、交通运输三行业企业所得税实行预警管理工作的通知》转发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻执行。 一、对2008年度企业所得税汇算清缴，凡三个行业查账征收企业纳税人企业所得税贡献率达不到最低标准的，一律作为疑点处理，对不能说明原因或无正当理由的，应将其列入纳税评估或汇缴检查重点。 二、对2009年度三个行业核定定额征收的企业纳税人，最低定额原则上不得低于省局设定的预警值*销售（营业）收入合计或营业收入，其中销售收入以2008年度缴纳营业税的计税基数为依据。 三、省市局已把三行业企业所得税预警管理工作开展情况纳入重点考核范围，并定期采取网上与实地相结合的办法对三行业企业所得税的申报及征收入库情况进行查询、考核。各单位要切实引起高度重视，将此项工作作为企业所得税重点工作来抓。对工作开展中的好经验、好做法以及取得的成效，及时进行总结上报。 二00九年三月二十三日 山东省地方税务局 鲁地税函[2009]16号 关于对餐饮、建筑、交通运输三行业 企业所得税实行预警管理工作的通知 各市地方税务局： 为进一步强化薄弱环节管理，切实提升我省企业所得税管理水平，现将对餐饮、建筑、交通运输三行业企业所得税实行预警管理的有关问题通知如下： 一、切实提高对三行业企业所得税实行预警管理重要性的认识 餐饮、建筑、交通运输三行业是企业所得税管理的难点和薄弱环节。从前段时间省局对各地征管情况的统计分析看，以上三行业企业所得税收入总量偏低，一些税源大户税款征收明显不到位。为认真贯彻《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号），进一步强化薄弱环节管理，结合我省企业所得税专项稽查典型测算情况，省局决定在全省对餐饮、建筑、交通运输三行业企业所得税实行预警管理，即按照设定的预警值，通过对企业所得税征收情况的对比分析，查找疑点，增强工作的针对性和可操作性，全面提升三行业企业所得税管理的效能和水平。各级对此项工作要高度重视，切实提高认识，认真组织，并以此为突破口，积极探索现阶段加强企业所得税有效管理的方式方法，并为全面实行企业所得税纳税评估提供切实可行的依据。 二、以预警管理为切入点，努力提高三行业企业所得税收入贡献率 为便于基层操作，预警工作开展初期，暂选择企业所得税贡献率作为预警指标。企业所得税贡献率即应纳企业所得税税额与企业的销售（营业）收入合计或营业收入的比值。公式为： 企业所得税贡献率=应纳企业所得税税额/销售（营业）收入合计或营业收入*100% 其中收入数的口径以国家税务总局下发的《企业所得税年度纳税申报表》和预缴申报表中的销售（营业）收入合计或营业收入数为依据。根据测算和调研结果，餐饮、建筑、交通运输三行业的最低企业所得税贡献率暂定如下表： 行业 年营业额区间 最低企业所得税贡献率 餐饮业 1000万元以下 1% 1000-2000万元以下 1.5% 2000-3000万元以下 2% 3000及3000万元以上 2.5% 建筑业 0.5% 交通运输业 0.5% 三、工作步骤及实施要求 （一）自2009年1月1日起，对全省三个行业查帐征收的企业全面实行企业所得税预警管理。一是结合企业所得税汇算清缴，凡三个行业纳税人企业所得税贡献率达不到最低标准的，一律作为疑点处理，对不能说明原因或无正当理由的，应将其列入汇缴检查重点；二是结合企业所得税预缴，加强日常监管。要根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占销售（营业）收入合计或营业收入企业所得税应缴税款比例明显偏低的，主管税务机关要结合预警指标，加强日常控管及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。同时，要切实处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。三是要结合预警管理，加强对注销户的所得税管理清算。对，及时掌握企业清算信息。要加强企业清算后续管理，跟踪清算结束时尚未处置资产的变现情况。对清算企业按户建立注销档案，强化注销检查，到企业生产经营场所实地核查注销的真实性和清算所得计算的准确性在年度中间终止经营活动的企业汇算清缴时，要将其汇缴情况与预警指标进行分析比对，发现疑点问题，要及时进行检查。凡以当期实际申报情况计算的企业所得税贡献率低于预警值并且不能说明原因或无正当理由的，由企业在下次申报时，将上期申报数按最低企业所得税贡献率计算少缴的税款部分，合并本期实现数一并进行申报。其中，对于餐饮业预警值，主管税务机关应按企业最近一个汇缴期汇算清缴确