税法与税务会计实用教程.ppt

第1篇 税务会计原理 第1章 税法概论 本章主要讲述税法的基本概念、我国现行的税法 体系及税 收征管的一般程序。通过学习，应： 了 解：“税收三性”、税收法律关系三要素、税法的构成 要素、税法的分类、税务机关的设置及税收征 管范围的划分 重点掌握：税法的构成要素、中央与地方税收收入的划 分、税务登记、纳税申报、税款缴纳、纳税检 查和违法违章处理的程序。 本章难点：税法的构成要素、税务登记、纳税申报。 第1章 税法概论 1.1 税法的基本概念 1.2 我国现行的税法体系 1.3 税收征管的主要程序 1.1 税法的基本概念 1.1.1 税法与税收法律关系 1.1.2 税法的构成要素 1.1.3 税法的分类 1.1.1 税法与税收法律关系 1．税法的定义 税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。　　 税收的特征——“税收三性”： 1）税收强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。 2）税收无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。 3）税收固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。 1.税法的定义 【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（　） 　　【答案】× 　　【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 2. 税收法律关系 1）税收法律关系的构成 税收法律关系的主体 是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 税收法律关系的客体 是指税收法律关系主体双方权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 税收法律关系的内容 是指税收法律关系的主体双方在征纳关系中所享有的权利和应承担的义务。 1）税收法律关系的构成 【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　）。　　A.缓期征税权　　B.税收行政法规制定权 　　C.税法执行权　　D.提起行政诉讼 　　【答案】A、C 　　【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故B选项错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故D选项错误。 2. 税收法律关系 2）税收法律关系的产生、变更、消灭 税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实来决定的。 3）税收法律关系的保护 保护税收法律关系，就是保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 1.1.2 税法的构成要素 1 ．税法主体 税法主体，是指税法规定享有权利和承担义务的当事人，即税法权利义务关系的承担者。 1.1.2 税法的构成要素 2．征税客体 征税客体，或称征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。征税客体包括标的物和行为。 3．税目 税目是指税法中规定征税客体的具体项目，是征税范围的具体体现。 4．税率 税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与征税客体数额之间的比例，它是法定的计算税额的尺度。 税率 1）比例税率，是指对同一征税客体或者同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。 2）定额税率，又称为单位税额，是指按照征税客体确定的计量单位，直接规定固定税额的一种税率形式。　　 3）超额累进税率，超额累进税率，是指根据征税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的征税客体数额按照不同的等级税率计税。 4）超率累进税率，超率累进税率，是指根据征税客体数额的相对率的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的征税客体数额的相对率按照不同的等级税率计税。 1.1.2 税法的构成要素 5．纳税环节 纳税环节，是指税法规定的征税客体从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 6．纳税期限 纳税期限，是指纳税人缴纳税款的期限。 7．纳税地点 纳税地点，是指纳税人申报、缴纳税款的场所。 8．税收特别措施 1）税收优惠措施 2）税收重课措施 税收特别措施 1） 税收优惠措施 ①税基式减免 税基式减免，是通过直接减小计税依据的方式实现的减税免税。 ②税率式减免 税率式减免，是通过直接降低税率的方式实现的减税免税。 ③税额式减免 税额式减免，是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税