浅析营改增对建筑企业的影响及应对措施.docx

浅析营改增对建筑企业的影响及应对措施□武元定2011 年 ， 经 浅析营改增对建筑企业的影响及应对措施 □武元定 2011 年 ， 经 国 务 院 批 准 ， 财 政 部、国家税务总局联合下发营业税改 征增值税试点方案。自 2012 年 1 月 1 日 上海交通运输业和部分现代服务业开 展营业税改征增值税试点开始，三年 来，“营改增”范围已推广到全国，包 括了制造业、商品流通业、交通运输 业、现代服务业、邮政服务业和电信 服务业等行业。2015 年将是营改增实 行全覆盖的一年，建筑业、房地产业 及金融业即将全面实行“营改增”政 策。实施“营改增”后，将给建筑业 带来一定的影响，建筑企业如何适应 改革是目前面临的主要问题。 也将进行相应的调整。进而对企业的 经营人员即将形成一种挑战，更是一 种机遇。 2.这种改革即将使建筑企业投标工 作变得更为复杂化。投标书的编制中 有关原材料、燃料等直接成本中是不 包 含 增 值 税 进 项 税 额 的 ， 实 际 施 工 中，有多少成本费用能够取得增值税 进项税额，在编制标书中是很难预测 准确的；同时，原按工程结算收入计 算的营业税不再收取，税金编制中只 能反映城市维护建设税和教育费附加 等附加税种；此外，编制的标书中投 标总价中又包含增值税，而增值税又 属于价外税，在投标中怎样编制，还 有待统一规范。 3.由于要执行新的定额标准，企业 施工预算也要重新进行编制，这样才 能适应投标工作的需要，企业投标中 的隐蔽工程价格如何确定，暂定金中 有多少能够取得增值税进项税票，这 些也将会给企业投标工作带来较大的 预测难度。 建筑企业实行“营改增”，不仅会 影 响 建 筑 企 业 的 账 务 处 理 和 资 金 流 向，还会对建筑企业的财务指标、盈 利能力等产生影响。 1.“营改增”之后对以前的账务处 理方法会产生很大的影响。“营改增” 实行前，建筑企业交纳营业税，只需 设置“应交营业税”明细科目核算应 交 营 业 税 ， 会 计 核 算 相 对 比 较 简 单 ， 核 算 方 式 也 清 晰 明 了 。 但 是 ， 实 施 “营改增”后，增值税明细科目增加了 很 多 ， 如 一 般 纳 税 企 业 在 “ 应 交 税 费 ” 科 目 下 设 置 “ 应 交 增 值 税 ” 和 “未交增值税”两个明细科目，而“应 交增值税”明细科目下又设置 9 个明细 专 栏 。 这 样 繁 琐 、 复 杂 的 科 目 设 置 ， 使会计核算变的复杂，大大增加了建 筑 企 业 会 计 人 员 进 行 账 务 核 算 的 难 度，也容易到导致错误的出现，这就 要求财会人员具有很强的专业技能等 综合素质，然而建筑企业财务人员综 合素质参差不齐是不争的事实。 2.由于建筑行业的特殊性，营改增 将会导致建筑企业所要缴纳的税款要 高于之前，这在一定程度上增加了建 筑企业的成本支出，容易使建筑企业 一 、 营 改 增 给 建 筑 企 业 带 来 的 影 响 （一） 营业税改征增值税对建筑企 业生产经营及预算工作的影响 1.营业税改征增值税后，由于两个 税种的差别变化，必将会引起国家对 《全国统一建筑工程基础定额与预算》 部分内容进行修订，建设单位招标概 预算编制也将发生重大变化，相应的 设计概算和施工图预算编制将执行新 标准，对外发布的公开招标书的内容 （二） 营业税改征增值税对建筑企 业财务管理方面的影响 - 46 - 财 会 纵 横出现融资困难、资金链断 财 会 纵 横 出现融资困难、资金链断裂、盈利能 力减弱等问题。建筑企业实行“营改 增”以后，要在解决企业融资方面加 大力度，促使建筑企业良性发展。 3.营改增之后会对建筑企业的收入 认定以及成本控制产生影响。由于建 筑 行 业 的 原 材 料 、 设 备 等 名 目 繁 多 ， 而 营 改 增 之 后 价 格 变 化 也 较 为 明 显 ， 这给建筑企业的成本计算和认定带来 了不小的难度。此外，由于增值税为 价外税，与之前营业税不同的是它将 不计入损益，而影响的更多是现金流。 目的监管，很难取得租赁、采购方面 的增值税专用发票，甚至有的根本就 没有发票。有些工作人员几乎没有索 要发票的概念，这直接影响了增值税 进项税额的确认。此外，异地获取的 发票不一定能对施工所在地缴纳的税 收进行抵扣，这样就会对纳税义务发 生的时间产生模糊定义，增加了异地 纳税的难度，而有时建筑企业又会因 为无法及时缴纳税款而受到处罚。企 业可供抵扣的税款项目或其数额的减 少，必然会增加建筑企业的税务负担。 款，要明确规定材料供应商或分包商 负责发票的提供。建筑企业在租赁相 关设备或购置材料时，往往会与小规 模纳税人或个体商户进行合作，以最 大程度地减少成本开支。但在“营改 增 ” 后 ， 相 关