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财务报表分析自考精讲资料 第一章 概 论 阴影表示可隐藏。 【学习建议】 财务报表分析的主题，就是充分利用财务报表所揭示的信息，使之成为财务报表使用者经济决策的依据。了解财务报表的相关知识是财务报表分析的基础。本章对财务报表分析的对象——财务报表，以及财务报表分析的含义、目标和方法等都作了介绍，学习中应注意重要概念的领会。财务报表分析的方法不但是本章的重点之一，而且贯穿全课程，要求能够结合以后各章中的内容综合应用。本章需要掌握的概念很多，学习时要注意结合相关课程所学过的其他知识以及本课程其他章节的内容，在理解的基础上记忆。 【内容提要】 通过本章的学习，了解信息、数据和财务信息的含义；财务信息的生成过程和财务信息的用户及信息需求；财务报表的含义和组成。在此基础上，了解和领会财务报表分析的含义、目标、方法、程序和资料，以及财务报表分析为有关各方决策提供充分、可靠财务信息的意义。 一、信息和数据(链接知识结构图1.) 信息(链接概念简释1.)和数据(链接概念简释2.)是财务报表分析中的两个基本概念。信息和数据这两个概念既有联系，又有区别，但在财务报表分析中，这两个概念并没有严格区分，往往一起混用。 1.信息的含义 课程中对信息的定义，从产生信息的客体来定义的。信息是对客观世界的反映，而信息经过验证后就成为知识。 2.数据的含义 数据是反映信息的其中的一种形式。在会计学科中，数据有原始数据和会计数据之分。原始数据(链接概念简释3.)是账簿记录的依据，会计数据(链接概念简释4.)是账簿记录。账簿记录是填列财务报表的依据，所以财务报表中的数据，也是会计数据。 3.数据和信息的关系 当信息采用数据形式来表示时，数据就是信息的载体，而信息则是对数据的解释和说明。此时，数据和信息都直接反映了客观事物。但是，数据仅是反映信息的一种形式，不是唯一的形式，不能把任何情况下的数据等同于信息本身。 在某些场合下，如数据处理过程中、财务报表分析中，这两个概念并没有严格区分，往往一起混用。 4.信息的分类 按信息的内容范畴分类，有两大类别的信息，即自然信息和社会信息。 按信息的处理、加工程度分类，可分为一次信息(链接概念简释5.)、二次信息(链接概念简释6.)和三次信息(链接概念简释7.)。 二、财务信息 (一)、财务信息的生成 企业财务信息(链接概念简释8.)的生成过程是一个系统化、层次化和深化的加工过程。会计核算生成财务信息包括财务信息的日常加工过程(主要是通过填制和审核会计凭证和登记账簿，形成账簿记录)和财务信息的再加工过程(主要是以账簿记录为基础，通过进一步的分类、汇总、浓缩或扩充，并以财务报表的形式，形成一个比较完备的财务信息体系，达到对外报送的要求)。 (二)、财务信息的用户及其信息需求(链接知识结构图2.) 财务信息的用户包括：投资人、债权人、政府和企业本身。 债权人(链接2)投资人(链接1) 债权人(链接2) 投资人(链接1) 财务信息的用户 财务信息的用户 企业(链接4)政府(链接3) 企业(链接4) 政府(链接3) 1.投资人 投资人最关心的是投资的安全和收益。投资收益率(或称净资产收益率)是他们最为关心和重视的财务信息。对股份制企业的投资，还需要了解自己持有股票的市场价值。 2.债权人 贷款债权人最关心的是债权的安全，需要了解企业的获利能力和现金流量，以及有无其他需要到期偿还的贷款；商业债权人最关心的是企业准时偿还贷款的能力，需要了解企业的短期偿还债务的能力。 3.政府 政府对经济行使两种职能：行政管理职能和国有资产管理职能。当政府行使国有资产管理职能时，应视同投资人。当行使行政管理职能时则包括两个方面：一个方面是从宏观经济管理的需要出发来了解和关注企业的财务信息；另一个方面是从对市场和企业的经济行为进行监管的需要出发，要求企业提供所需的财务信息。 4.企业内部人员 企业内部的各级管理阶层和一般职工，也是财务信息的使用者，必须掌握大量的财务信息。 三、财务报表和财务报告(链接知识结构图3.) (一)、财务报表和财务报告的含义 财务报表(链接概念简释9.)是传输财务信息的一个重要工具，它所提供和传输的财务信息主要有：财务状况信息、经营成果(或称财务成果)信息和现金流量信息。财务报告(链接概念简释10.)是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。财务报表已扩大为财务报告。 (二)、财务报表的组成 财务报表由主表、附表和附注三部分组成。 1.主表 主表有资产负债表、损益表、现金流量表和成本报表。 资产负债表(链接概念简释11.)所揭示的财务信息，主要有以下三个方面： 企业所拥有并可利用的经济资源；包括资产总额、资产的结构和分布情况。资产的资金来源；据以揭示企业融资结构的优劣，并可对企业的财务杠杆做出评估。资产和负债的对照关系。可