国家税收课件：第1章_税收理论(厦门大学财政系).pdf

国家税收 国家税收 厦门大学财政系 陈建淦 电话：0592—2180395(o) 0592—2180395(o) —22118800339955((oo)) E-mail：xdcjg@ E-mail xdcjg@ EE--mmaaiill xxddccjjgg@@ssiinnaa..ccoomm 1 参 考 书 参 考 书 1、王树锋/刘浩莉《国家税收》立信会计出版社 2008 6 年 月 2、杨斌《税收学》科学出版社2003年4 月 2、吴晓光、曹建安《税收理论与实务》 吴晓光、曹建安《税收理论与实务》 西安交通大学出版社 2004年4月 西安交通大学出版社 2004年4月 3、杨秀琴、 钱晟《中国税制教程》 3、杨秀琴、 钱晟《中国税制教程》 中中国国人人民民大大学学出出版版社社 年22月月 4、财政部 5、国家税务总局 2 第一章 税收理论 第一章 税收理论 第一节  税收的特征与性质 第一节  税收的特征与性质 一、税收概念 税收是国家凭借政权以法律形式， 直接或间接参与剩余产品价值（国民收入） 的分配。 二、税收基本特征 1、强制性 税收的强制性是指税收是国家以社 会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治 权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。 负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必 须遵 3 守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的 限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到 法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。 强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配 关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭 借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征 收过程具有强制性，即如果出现了谁违法行 为，国家可以依法进行处罚。 2、无偿性 税收的无偿性是指通过征税，社会 集团和社会成员的一部分收入转归国家所有， 国家不向纳税人支付任何报酬或代价。 4 税收的这种无偿性是与国家凭借政 治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性 体现在两个方面：一方面是指政府或的税收收 入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方 面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳 税人。税收无偿性是税收的本质体现，它反映 的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转 移关系，而不是等价交换关系。 税收的无偿性是区分税收收入和其 他财政收入形式的重要特征。 3、固定性 税收的固定性是指税收是按照国家 法令规