建立税收综合调节体系缓和收入分配不公.doc

建立税收综合调节体系缓和收入分配不公 当前，我国社会分配中存在的个人收入差距过大，贫 富悬殊日趋严重的现象，已引起社会各界的普遍关注并得 到党和政府的高度重视。要完善个人收入分配的调节手段， 必须建立立体式的税收调节体系。本文拟就此问题谈谈个 人的看法。改革开放以来，党的富民政策打破了传统经济 体制下居民收入来源单一、分配中平均主义倾向严重的利 益格局，极大地调动了劳动者的积极性和创造性，促进了 经济的发展。但另一方面因分配不公带来的收入差距过大、 贫富悬殊的现象也相伴而生。具体表现在不同地区、不同 行业以及城镇与乡村之间个人收入存在明显差距，并有继 续拉大的趋势。目前，国际上确定的反映个人收入差距的 大致标准为：基尼系数在以下表示绝对平均；一之间表示 比较平均；一之间较为合理；一之间差距较大；以上说明 收入差距相当悬殊。从表1看，虽然我国目前城镇居民收 入基尼系数仍未超过，但进人80年代中期以来，其差距呈 迅速扩张之势，而且，由于我国目前个人收入透明度差、 统计资料不全，实际系数可能比表中的统计数字大。表1我 国城镇居民收入基尼系数 年份 1954 1 964 1978 198 0 1985 1990 1 994 基尼系数值 资料主要来源于国家统计局。 据粗略统计，目前我国个人拥有资产1 00万元以上的 已超过500万人，拥有50 0万元资产的也己达到及100万 人左右。不同单位之间个人收入差距在10倍以上的现象， 已成为不争的事实。 此外，城镇与乡村之间人均收入水平的差距也在日趋 扩大，见表2. 表2我国城乡居民人均收入水平 年份/项目 农村居民人均纯收入 城镇居民人均生活费 比值 1990 1991 1 992 1993 199 4 1578 1826 2 337 3179 389 3 1： 1: 1: 资料来源：《中国统计年鉴》1995年版 由于分配不公导致的地区之间、行业之间、部门之间 的不合理的个人收入差距，必然会对社会和经济发展产生 愈来愈明显的不利影响。因此，实行市场经济体制的国家， 大都将解决社会收入分配不公纳人其职责范围，由政府部 门对全社会的收入分配格局进行宏观调控，以维护社会的 稳定，促进经济的增长。我国实行的是有中国特色的市场 经济，对于个人收入的宏观调控，更是政府的重要职责。 从西方税收理论分析看，个人所得税在解决社会分配 不公方面的确有其他税种不可替代的作用。并且，在多数 西方国家的税收实践中，该税居于一个显著的位置。然而 必须指出的是，个人所得税在调节个人收入分配方面并不 总是那样得心应手，无论在理论上还是在实践中，它都同 样存在着局限性。 （一）个人所得税累进程度的两难选择；税收作用的 发挥必须同时考虑公平与效率两个方面，顾此失彼都将对 经济造成危害。我国个人收入分配政策是鼓励一部分人先 富起来，以先富带动后富，最终达到共同富裕的目标。根 据这一政策精神，个人所得税的征收应以不妨碍先富为度， 兼顾公平而效率优先。这样，税率的累进程度就不能太高， 而税率不高就会造成调节收入分配不公的力度不够。这种 税率高低的两难选择，在一定程度上限制了个人所得税在 我国调节收入分配作用的有效发挥。 （二） 个人所得税发展的国际化趋势。在对外开放条 件下，税收政策要贯彻国民待遇原则，就必须实行内外统 一的个人所得税制度，并参照国际上多数国家的情况，确 定个人所得税的税率水平。纵观80年代以来世界性的税制 改革，国际上的个人所得税率呈下降趋势，即长期被誉为 “良税”、“经济稳定器”的个人所得税并不尽如人意，在 解决各式各样的社会和经济问题上，难以达到预期的效果。 个人所得税税率呈下降的国际化趋势，决定了我国个人所 得税税率定得不能太高，这又进一步限定了该税在我国调 节个人收入分配作用的力度。 （三） 个人所得税征税的艰难。在我国，个人所得税 的征管被称为“第一难”，这一方面是由于我国的税收征管 工作正处于起步阶段，人员素质、征管手段尚待提高；另 一方面更为重要的是，由于我国目前正处于新旧体制交替 的特殊时期整个经济运行中存在着许多不正常的因素，表 现在分配领域内相当一部分个人收入分配不规范，以致于 灰色化、黑色化。再加上长期以来，我国实行的低工资制 度，公民个人与纳税无缘，其纳税意识处在一个很低的水 准，使得这部分隐性收入成为征税的死角。据最保守的估 计，目前全国偷逃个人所得税的占8 0%.这部分巨额所得仅 靠个人所得税在相当长的一个时期内是无法调节的。 要充分发挥税收在个人收入分配领域的调节作用，以 缓解收入差距过大、贫富悬殊的问题，必须着眼于整个税 制体系的建设，综合配套运用各种税收手段，建立起一个 多环节、多税种立体式的税收调节体系。 建立对个人收入分配的综合调节体系主要应在如下几 个税种上科学设计和进一步