国外审计动态-第2期-（总第355期）.docVIP

PAGE — PAGE 1 — 国外审计动态 第2期 （总第355期） 审计署审计科研所 2014 美英澳三国审计署绩效报告的内容架构与比较 绩效报告作为有效强化政府公共受托责任、提高政府运营效率和效果的方式，在世界范围内得到广泛推崇。20世纪初，纽约市政研究局就倡导开展公共部门绩效评价。20世纪70年代末，新公共管理运动广泛兴起，公共部门绩效及其责任成为社会各界关注的焦点，绩效报告成为解除公共部门受托责任的重要方式。国家审计在宪法和其他法律的授权下，向利益相关者提供公共资源使用绩效和公共受托责任履行情况的鉴证服务和绩效审计服务。国家审计作为重要的公共部门之一，在关注其他公共部门绩效时，也需要回应社会公众和其他公共部门对审计绩效的关注。为此，越来越多的最高审计机关开始编制审计机关绩效报告。 我国审计署“十二五”审计工作发展规划，明确提出建立审计工作绩效考核评价制度。在实践层面，我国审计署自2010年开始探索编制并向社会公众发布绩效报告。本文主要通过介绍和比较美国、英国、澳大利亚等国家审计署绩效报告的列报，凝练审计机关绩效报告的基本要义，旨在为我国审计机关编制和完善绩效报告提供有益借鉴。 一、美国审计署绩效报告 美国审计署自1986年开始，每年发布《绩效与受托责任报告》 资料来源于美国审计署 资料来源于美国审计署网站，美国审计署在1986-1998年发布《年度报告》，1999年开始发布《绩效与受托责任报告》。 （一）总体架构。 绩效报告主要由引言、管理层讨论与分析、绩效信息、财务信息、监察长视角下审计署面临的挑战、附录等构成。 引言。主要包括审计长致辞，审计长和首席行政管理官/首席财务官对审计署绩效和财务数据完整性和可靠性、财务报告内部控制有效性的声明，审计组织的使命、战略规划、组织架构、战略目标、绩效评价方法。 管理层讨论与分析。简要介绍组织绩效与资源运用情况，包括内部控制设计及运行情况、组织面临的挑战、影响组织绩效的外部因素等。 绩效信息。本部分是绩效的核心内容，详细介绍组织实际绩效、下一年度绩效计划、项目绩效等内容。 财务信息。本部分详细阐述审计署的经费来源和运用情况，具体包括首席财务官致辞、经审计的财务报表和附注及解释性信息、外部审计师和审计咨询委员会的报告。 监察长视角下审计署面临的挑战。本部分内容为监察长认为审计署面临的挑战。 附录。本部分说明数据获取途径、完整性和可靠性。 （二）绩效指标体系。 审计署使用一套量化绩效指标进行绩效评价，这些绩效指标涉及审计结果指标、顾客满意度指标、人力资源管理指标和内部管理指标四个重要方面。 审计结果指标。它包括财务收益、非财务收益、以前建议采纳情况和有建议的报告比例。财务收益从定量角度衡量美国审计署业绩，反映其在提高公众服务质量、完善法律制度和改进政府运作等方面的贡献，具体计算方法是估计的收益减去执行成本。非财务收益从定性角度计量美国审计署绩效，不宜用货币计量。以前建议采纳情况，指审计建议的落实情况，考虑审计建议的采纳有个周期和过程，以4年前的年度审计建议已落实数量占原提出数量的比例表示。有建议的审计文书比例，指当年审计文书提供审计建议的情况，以含一个及以上审计建议的审计文书占审计文书总数量的比例表示。 顾客满意度指标。它度量美国审计署对国会的服务质量，包括当年向国会提供证词数和审计文书的及时性两个方面指标。证词是美国审计是在国会听证会上发表证词的次数。及时性用以评价向国会报送重要书面材料是否达到时间要求。 人力资源管理指标。它评价审计署为吸引和留住优秀员工以及培养、使用和引导做出的努力。一是招募员工计划完成率。该指标表示实际雇用人数占计划雇用的比例。二是留任率。留任率反映当年员工的去留情况。此外，员工维度的指标还包括在员工发展、对发挥自身才能、对领导能力、对组织环境等四个方面的满意度指标。这些数据均通过对员工的问卷调查得到。 内部管理指标。内部行政管理服务为审计署履行职责提供支持，包括信息管理、房屋管理、知识服务、人力资本以及财务管理服务。工作指导和工作质量是测度内部管理绩效的重要指标。前者反映相关支持工作对自己的重要程度和自己的满意程度。后者主要反映与员工工作生活质量有关工资福利、办公场所条件与安全、员工安全与健康等。 二、英国审计署绩效报告 英国审计署自2003年开始发布《年度报告》，绩效信息是年度报告的核心内容。 （一）总体架构。 绩效报告主要由引言、审计长致辞、审计署简介、审计工作的五种类型、审计绩效、人力资源管理、组织治理与风险管理、资源报告 英国中央政府部门的年度财务报告通常称之为资源报告。、可持续性报告、财务影响等构成。 英国中央政府部门的年度财务报告通常称之为资源报告。 审计署简介。简要介绍审计署的职责和作用