非税收入核算体系.ppt

非税收入核算体系 ——资金流程、基础数据与收入核算 一、资金流程、基础数据与收入核算的关系 （一）非税收入的主体资金流程 例：待查收入的资金处理流程 3、往来 三、基础数据的内容及作用 （一）执收单位数据库 （二）资产来源类科目 业务处理较复杂的科目： 二级科目： 处理方式： 借贷方发生额含义： 第205科目 往来及其他款项 主要内容及处理方式： 借贷方发生额含义： 第206科目 应付款项 借贷方发生额含义： 第211科目 应缴财政专户往来款 借贷方发生额含义： 五、非税收入明细账 （一）核算记账原则 （二）核算账簿种类 （三）辅助账查询简介 2、项目收入情况表 3、缴款书明细情况表 4、退付台账 5、下级上解收入分成情况表 六、非税收入报表 （一）核算报表 （二）统计报表 3、报表种类 贷方 新发生的往来及其他款项额，红字反映已退付的款项 贷方余额反映期末未结转的往来及其他款项余额 期末余额 借方 结转到“应付款项”、“非税收入”等科目的往来及其他款项额 本科目核算应付给缴款义务人的退付款项。 特点： 是汇缴结算户资金流出的一个重要“出口”。 收入退付 代收票据工本费支付 代扣税金上缴 贷方 贷方余额反映已确认应退付，但银行尚未付款的应付款项 期末余额 借方 有关款项确认要退付给缴款义务人 代理银行已付款办理退付 本科目核算通过汇缴结算户统一收取后，应划缴 财政专户的往来款项 。往来款项不需由财政专户退还 的可不启用该项目 应 交 财 政 专 户 银 行 存 款 往 来 款 往来及 专户 其他款项 不通过“非税收入”等科目 贷方 贷方余额反映已收取，尚未结转为拟缴款项的财政专户往来款额 期末余额 借方 新发生的汇缴结算户统一收取应缴财政专户往来款项 已结转为拟缴款项的财政专户往来 款额 （一）核算记账原则 （二）核算账簿种类 （三）辅助账查询简介 权责发生制与收付实现制相结合 除各种核算账簿外，还有大量辅助账簿 明细到末级执收单位、项目、一般缴款书 核算账簿 辅助账簿 收入情况查询表 总账 银行日记账 科目明细账 单位项目明细账 1、单位收入情况表 上期结转 本期划缴 分成转入 本期执收 期末结转 a项目收入 A单位收入合计 b项目收入 本期发生额 累计发生额 末级执收单位发生额 部门系统合计发生额 作用： 便于了解单位或部门一段时期的收入整体情况 便于单位或部门对账 上期结转 本期划缴 分成转入 本期执收 期末结转 a单位执收收入 A项目收入合计 b单位执收收入 本期发生额 累计发生额 末级项目发生额 收入类别合计发生额 作用： 便于了解某项目或某类收入一段时期的整体执收情况 执收单位 收款银行 记账凭证 收入项目 缴款人 一般缴款书号 ×执收单位明细 ×缴款书号明细 作用： 便于了解缴款书明细记录情况，包括该票据的所有调账、 退付、预收确认等记录 便于对账时查找差错原因，进行收入调整 执收单位 收款银行 记账凭证 收款人 退付金额 退付项目 ×执收单位明细 ×缴款书号明细 作用： 反映一定时期内的收入退付情况 反映某笔退付业务的处理进度、经办责任人等 分成单位 记账凭证 分成金额 分成项目 下级财政 ×下级财政 ×分成单位 作用： 反映一定时期内的单位收到的分成收入情况 便于单位对账 （一）核算报表 （二）统计报表 1、资金平衡表 2、科目余额表 明细到单位、项目 * * 一、资金流程、基础数据与收入核算的关系 二、汇缴结算户资金流程 三、基础数据的内容及作用 四、非税收入核算科目 五、非税收入明细账 指非税收入等资金款项流入、流出汇缴结算 期间，征管系统根据资金的不同性质，对其 给予不同记录和处理的过程。 资金流程： 核算制度： 基础数据： 规定资金的性质，如执收单位、收入类别， 是否分成，缴国库或专户，等等。 规定资金的记录方式与处理方式，如核算 科目，核算分录，等等。 二、汇缴结算户资金流程 资金流程： 主体资金流程： 往来款项处理、待查收入处理、退付等 特殊资金流程： 收入确认、分成、缴库 1、退付 （二）非税收入的特殊资金流程 2、待查收入确认 3、往来 1、退付 银 行 存 款 往 来 及 其 他 款 项 退付 非税收入 服务性收入 保证金及利息 代收费 例：往来及其他款项的资金处理流程 2、待查收入确认 银 行 存 款 待 查 收 入 一般缴款书信息 往来及其他款项 下级上解分成收入 上级返还分成收入 待分成收入 非税收入 预收收入 应 交 财 政 专 户 银 行 存 款 往 来 款 专户 例：应缴财政专户往来款的资金处理流程 往 来 及 其 他 款 项 不通过“非税收入”等科目 （一）执收单位数据库