会计报表概述.ppt

第七章 会计报表 ?教学目的与要求：要求理解会计报表的作用、种类和编制要求，着重掌握资产负债表、利润表和现金流量表的结构原理和基本的编制方法。 ?教学重点：资产负债表、利润表的编制方法。 ?教学难点：资产负债表、利润表、现金流量表的编制方法。 第一节 会计报表概述 一、会计报表的含义 会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业和单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况的书面文件。 二、编制会计报表的作用 三、会计报表的编制要求 四、会计报表的种类 第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义 ?含义 是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。 ?编制依据 “资产＝负债＋所有者权益” 二、资产负债表的作用 提供了经济资源及其分布的情况，经营者可以据此分析企业资产分布是否合理 反映了企业资金来源渠道和构成情况，可据此分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度 通过对前后期资产负债表的对比分析，可以考察企业的资本保值和增值情况。预测企业未来的财务状况和财产安全程度 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力 三、资产负债表的内容和结构 1．资产负债表的内容 四、资产负债表的编制方法 1、准备工作 （1）编制好期末调整会计分录，做好期末的转账工作； （2）将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账； （3）结算出各资产、负债和所有者权益账户的期末余额。 2、资产负债表的编制方法 （1）直接填列的项目。 ?“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧” 、 “短期借款” “应付票据”、“其它应付款” 、“应付工资” 、 “应付福利费” “应交税金”、 “应付利润” 、“其它未交款” 、 “实收资本” 、 “资本公积” “盈余公积” 项目。 （2）分析计算后填列的项目 A、根据总账科目余额计算填列 ?“货币资金”项目 = 现金 + 银行存款 + 其他货币资金 ?“存货”项目 = 物资采购 + 原材料 + 生产成本 - 存货跌价准备 + 其他存货科目 ?“未分配利润”项目 = 本年利润 + 利润分配 B、根据明细科目余额计算填列 ?“应收账款”项目= “应收账款” 明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额 ?“预付账款”项目= “预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额 ?“应付账款”项目= “应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额 ?“预收账款”项目= “预收账款” 明细科目的贷方余额+“预收账款”明细科目的贷方余额 C、总账科目和明细科目的余额分析计算填列 “长期借款”项目 = “长期借款” 总账科目的期末余额 - “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分 D、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 “无形资产”项目 = 无形资产 - 无形资产减值准备 第三节 利润表 一、利润表的含义与作用 ?含义 是反映企业在一定期间（如月份、季度、半年度、年度）的经营成果的会计报表 ?编制依据 收入一费用＝利润 （二）作用 1、可以解释、评价、预测企业的经营成果和获利能力。 2、可以解释、评价、预测企业的偿债能力。 3、可以帮助企业管理者进行经营决策。 4、可以考核企业管理人员的业绩。 5、是给投资者分配利润及政府课征所得税的依据。 二、利润表的内容、结构和编制方法 1．利润表的内容 2．利润表的结构 第四节 现金流量表 一、现金流量表的性质和作用 1．现金流量表的含义 现金流量表是指企业管理当局编制的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、现金流出信息，以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的能力，并据以预测企业未来的现金流量的一种会计报表。 （1）现金： 是指企业持有的库存现金以及存于银行或其他金融机构，并可随时用于支付的款项。即相当于库存现金、银行存款和其他货币资金的总称 （2）现金等价物： 指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资 （3）现金流量： 指企业在一定期间内现金和现金等价物的流入量和流出量 2．现金流量表的作用 （1）提供了当期现金流量的实际数据，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 （2）有助于评价企业收益质量和财务弹性。 （3）有助于评价企业的资金流动性，预测企业未来的现金流量。 二、现金流量的分类 三个过程产生的现金从哪里来？又到哪里去？ 三、现金流量表的结构和编制 1、现金流量表的结构 2、现金流量的编制 三、现金流量表的结构和编制 1、现金流量表的结构 现金流量表基本结构分为主表和补充资料两