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企业所得税申报表辅导 北京市门头沟区地方税务局 第一部分 企业所得税纳税申报概述 第二部分 《企业所得税年度纳税申报表》 《企业所得税预缴申报表》、《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业） 第三部分 企业所得税纳税申报表的有关要求 第一部分企业所得税纳税申报表概述 一、《企业所得税纳税申报表》组成 二、《企业所得税纳税申报表》使用对象 三、《企业所得税纳税申报表》结构特点 四、新申报表与现行申报表变化的主要内容 五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发[2006]56号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径 六、对《企业所得税纳税申报表》补充的内容 第一部分企业所得税纳税申报表概述 一、《企业所得税纳税申报表》构成 由《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税预缴申报表》、《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）构成。 《企业所得税年度纳税申报表》的组成：由1张主表、19张附表（分为通用附表和行业附表）组成。主表和通用附表10张适用于所有类型的纳税人，行业附表9张分为一般行业（制造业、商业、服务业等3张），金融行业4张，事业单位、社会团体和民办非企业单位2张附表。 第一部分企业所得税纳税申报表概述 二、《企业所得税纳税申报表》使用对象 《企业所得税预缴纳税申报表》适用于查账征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。 《企业所得税年度纳税申报表》适用于查账征收企业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。 《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用。 第一部分企业所得税纳税申报表概述 三、《企业所得税年度纳税申报表》结构及特点 1、 《企业所得税年度纳税申报表》结构 采用抽屉式结构。现在是2层架构。主表----一级附表----二级附表。主表数据来源于一级附表（14张），一级附表数据来源于二级附表（6张）。 第一部分企业所得税纳税申报表概述 三、《企业所得税年度纳税申报表》结构及特点 2、《企业所得税年度纳税申报表》主要特点 （1）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳税调整后计算应缴企业所得税。新申报表主表按照所得税的计算原理进行报表设计，主表简洁明了，反映应缴所得税的计算过程（收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算），附表反映的是按照会计制度、税法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐赠支出、投资等项目进行归集的过程。 （2）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现。 （3）发生新的税收政策在附表中反映即可，不至于影响主表的变动。 第一部分企业所得税纳税申报概述 四、新申报表与现行申报表变化的主要内容 现行季度申报表与新季度申报表比较 现行年度申报表与新年度申报表比较 第一部分企业所得税纳税申报表概述 五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发[2006]56号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径： （一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调整后所得”。 （二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150%扣除，但不得使申报表主表第16-17-18+19-20行的余额为负数。 （三）申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。　　 第一部分企业所得税纳税申报表概述 五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发[2006]56号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径： （四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。（六）《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。 第一部分企业所得税纳税申报概述 六、对《企业所得税纳税申报表》补充的内容 根据总局国税发[2006]56号、国税函〔2006〕1043号文件，结合我市实际情况，经请示国家税务总局，对企业所得税纳税申报表格式及有关行次的填报说明进行补充。 第一部分企业所得税纳税申报概述 六、对《企业所得税纳税申报表》补充的内容 (一)对申报表格式