金融企业支付结算课件.ppt

支票的结算程序 汇兑结算方式的结算程序 委托收款的结算程序 5）单位卡一律不得支取现金，需要向其账户续存资金的，一律从其基本存款账户转账存入。 5、评价 方便 、快捷 、安全。其运行环境还有待改善。 银行汇票的核算程序共分为三步：出票、兑付、结清。 1) 银行汇票的出票 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联“银行汇票申请书”，经出票银行审核银行汇票申请书无误后，办理转账： 申请签发转账银行汇票的，会计分录为： 借：活期存款—申请人户 贷：汇出汇款 申请签发现金银行汇票的，会计分录为： 借：库存现金 贷：汇出汇款 2)银行汇票的兑付 代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查，经审查无误，办理转账。会计分录为： 借：联行往账 贷：活期存款——持票人户 2)银行汇票的兑付 代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查，经审查无误，办理转账。会计分录为： 借：联行往账 贷：活期存款——持票人户 3).银行汇票的结清 出票银行接到代理付款行的发报报文后, 系统记账的会计分录为: A.汇票全额付款 借：汇出汇款 贷：联行来账 B、汇票有多余款 借：汇出汇款 贷：联行来账 活期存款—汇票申请人户 例： 1）甲银行接到开户单位A公司提交的银行汇票申请书，金额50000元，系该公司用于向外省乙银行开户单位B公司支付货款，甲银行审核无误后，签发银行汇票。做甲银行会计分录。 2）乙银行收到开户单位B公司交来的银行汇票和进账单，汇票出票金额50000，进账单金额为48000元，审核无误后，乙银行予以兑付，并向同系统甲银行结清。 做甲、乙银行会计分录。 1）借：活期存款—A公司50000 贷：保证金-银行汇票/汇出汇款 50000 2）乙银行会计分录： 借：联行往账 48000 贷：活期存款—B公司48000 甲银行会计分录： 借：保证金-银行汇票 /汇出汇款 50000 贷：联行来账 48000 活期存款—A公司2000 3、 商业汇票结算业务的核算 1.概念及适用范围 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。 适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。 商业承兑汇票的结算程序 付款单位 （付款人） 付款单位 开户银行 ⑦付款通知 收款单位 （收款人） ① 寄交承兑汇票 收款单位开户银行 ③ 委托收款 ⑧收款通知 ⑥划拨款项 ②发运商品 ④传递凭证 ⑤备付票款 商业承兑汇票的核算: 1)持票人开户行受理商业承兑汇票的处理 持票人持到期的商业承兑汇票，委托开户银行向付款人提示付款时，应填制电划委托收款凭证一式五联，连同汇票一并送交开户银行办理委托收款。? ? ? 2)付款人开户银行收到商业承兑汇票的处理。 付款人开户银行收到持票人开户银行寄来的委托收款凭证及汇票，按有关规定进行审查并及时办理划款手续。 A.当付款人账上有足额的款项时 会计分录为： 借：活期存款——付款人户 贷：联行往账等 转账后,在“收到委托收款凭证登记簿”上注明转账日期. B.当付款人账上不足支付或无款支付时 银行应向持票人开户行发出付款人“未付票款通知书” ，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，按照委托收款无款支付的手续办理。(填制三联付款人未付款通知书,将一联通知书和第三联委收凭证留存备查,第二.三联通知书和第四联委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行) C.当付款人拒绝付款时 银行在付款人接到通知日的次日起3日内，收到付款人的四联拒付理由书，按照委托收款方式的拒绝付款的手续办理。（将第二联拒付理由书和第三联委收凭证留存备查,第三.四联拒付理由书和第四.五联委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行) 3)持票人开户行收到划回票款或退回票据 的处理 （1）收到全额划回款项 会计分录为： 借