合并报表编制说明.ppt

  1. 1、本文档共11页,可阅读全部内容。
  2. 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
本作品采用知识共享署名-非商业性使用 2.5 中国大陆许可协议进行许可。 专业交流 模板超市 设计服务 NordriDesign中国专业PowerPoint媒体设计与开发 本作品的提供是以适用知识共享组织的公共许可( 简称“CCPL” 或 “许可”) 条款为前提的。本作品受著作权法以及其他相关法律的保护。对本作品的使用不得超越本许可授权的范围。 如您行使本许可授予的使用本作品的权利,就表明您接受并同意遵守本许可的条款。在您接受这些条款和规定的前提下,许可人授予您本许可所包括的权利。 查看全部… 合并报表编制说明 XXXXXXXX公司 合并报表编制流程 收集子公司资料 确定合并 确定 合并方法 收集复核合并资料 权益法调整 合并BS、PL表项目抵销分录 合并现金流量表抵销 特殊项目会计处理 编制合并报表 汇编报表附注资料 形成工作底稿 合并过程涉及的业务内容 确定合并方法和范围 确定合并范围 确定合并方法 分层合并:即先编制事业部的合并财务报表,再利用事业部的合并财务报表编制上一集团的合并财务报表。 直接合并:由母公司利用所有合并财务报表企业的单个财务报表直接编制股份公司合并财务报表。 收集复核合并资料 检查母子公司的财务报表决算日及会计期间是否统一; 检查母子公司的会计政策是否统一; 对报告期内增加减少的子公司进行检查,确定增加减少子公司的利润表和现金流量表纳入合并的期间是否正确; 对内部往来和交易资料进行对账; 按交易类别统计内部交易收入、成本及尚未对外实现利润的部分; 检查外币报表折算是否正确。 权益法调整 按照企业会计准则规定,母公司对子公司采用成本法核算,在编制合并财务报表时,在合并底稿中先对子公司的长期股权投资以及集团内参股的成本法核算长期股权投资按照权益法调整。 合并及完成阶段 在合并底稿中对合并范围内的成本法核算长期股权投资按照权益法调整 合并资产负债表、利润表项目抵销 合并现金流量表项目抵销 特殊业务的处理 编制合并财务报表 汇总报表 调整和抵销分录过录、试算平衡 检查勾稽关系并填列合并财务报表 完成合并财务报表附注 权益法调整过程(一) 子公司收益调整 将子公司的净收益调整为公允价值下的净收益,如果公允价值与账面价值没有差异,则此步骤可省略(实际工作中一般都不涉及到公允价值,只有在考试中才会出现) 子公司其他调整 如除了1以外还有要对子公司的调整的话先做调整; 确认投资收益 用调节后的净收益和持股比例来确认母公司的投资收益 借:长期股权投资(1) 贷:投资收益 (1) 分配现金股利时的调整分录 如果当年子公司有分配现金股利,则对照两种方法之间的差异,冲回成本法下对此确认的投资收益,因为权益法对此部分是做冲减长期股权投资的 4.1 冲回原按成本法做的分录: 借:应收股利/往来等 -a 贷:投资收益 -b 4.2 按权益法的分录为 借:应收股利/往来等 a 贷:长期股权投资(成本或损益调整) b 4.3 以上两个调整分录合二为一: 借:长期股权投资(成本或损益调整) -b 贷:投资收益 -b 首先要调整母公司的报表,用权益法对子公司的长期股权投资进行调整,以确认抵消分录中贷方的长期股权投资(以下分录均为母公司个别报表,尚未开始合并报表的分录抵消),如果涉及到子公司的收益、权益调整的话先调整子公司的报表(可以参照母公司的调整方法来调整子公司报表),然后再调整母公司的报表。 权益法调整过程(二) 首先要调整母公司的报表,用权益法对子公司的长期股权投资进行调整,以确认抵消分录中贷方的长期股权投资(以下分录均为母公司个别报表,尚未开始合并报表的分录抵消),如果涉及到子公司的收益、权益调整的话先调整子公司的报表(可以参照母公司的调整方法来调整子公司报表),然后再调整母公司的报表。 确认长期股权投资调整余额 连续编制合并报表时的调整实务 根据长期股权投资的初始成本(执行新会计准则后以前按照权益法核算的都要改用按成本法核算,要进行调整,所以这个初始成本就是调整后的账面价值),加减上面的长期股权投资的调整,最后的余额就是抵消分录中应当冲减的母公司的长期股权投资。 连续编制时的分录为: 首先把上年度的带过来 借:长期股权投资 (1)+(2) 贷:未分配利润—年初 (1)----就是投资收益(1) 资本公积 (1) 再根据上面的程序做当年的调整 无条件抵消分录 母公司长期股权投资与子公司所有者权益 的抵消(资产负债表角度) 母公司与子公司,子公司与子公司之间的投 资收益的抵消(利润表角度) 借: 投资收益 母公司(应从子公司分回来的,按持股比例计算) 少数

文档评论(0)

zhuliyan1314 + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档