商业银行 第八章 外汇业务的核算.ppt

第八章 外汇业务的核算 本章重点：外汇业务种类、外汇存款业 务核算、外汇贷款业务的规 定及核算、信用证业务的流 程及核算 本章难点：信用证业务、 信用证融资业务 本章内容 第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存、贷款业务的核算 第四节 外汇联行及代理行往来的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算 第一节 外汇业务概述 一、外汇的概念与种类 二、外汇业务的主要内容 外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外币兑换、外汇同业拆借、外汇借款、国际贸易结算、国际非贸易结算、发行或代理发行股票以外的外币有价证券等 三、外汇汇率 三、汇率 四、外汇业务的核算方法 外汇统账制：也称本币记账法。即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。 外汇分账制：也称原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。 外汇分账制 特点：1、人民币与外币分账 2、专设“货币兑换”科目 3、年终并表，以本币统一反映 货币兑换科目：属于共同类科目，起到平衡账务的作用。设人民币和外币两个明细账户。买入外汇时，其外币户记入贷方，人民币户记入借方；卖出外汇时相反。外币户和人民币户的余额均轧差反映。 第二节 外汇买卖的核算 一、外汇买卖的含义 按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖。 我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外汇指定银行购买。 二、外汇汇率的种类 （一）按挂牌的档数分，可分为单档汇率和双档汇率 （二）按收付方法分，可分为电汇汇率、票汇汇率和信汇汇率 （三）按外汇买卖交割的期限分，可分为现汇汇率和期汇汇率 三、外汇买卖的核算 （一）买入外汇的核算 买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为： 借：××科目 （外币） 贷：货币兑换（汇买价或钞买价） （外币） 借：货币兑换（汇买价或钞买价） （人民币） 贷：××科目 （人民币） 例题： 某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为824.25%。 银行编制会计分录为： 借：现金 USD1000 贷：货币兑换（钞买价824.25%） USD1000 借：货币兑换（钞买价824.25% ）CNY8242.50 贷：现金 CNY8242.50 三、外汇买卖的核算 （二）卖出外汇的核算 卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。 卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为： 借：××科目 （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：××科目 （外币） 例题： 某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19％。 借：吸收存款—活期存款—进出口公司户 CNY8 271.90 贷：货币兑换（卖出价827.19％） CNY8 271.90 借：货币兑换（卖出价827.19％） USD1000 贷：吸收存款——汇出汇款 USD1000 （三）套汇的核算 套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。 进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。会计分录为： 借：××科目 （买入外币） 贷：货币兑换（汇买价） （买入外币） 借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇