审计课件东北财经大学会计系列教材.ppt

审计学 第一章 审计与鉴证概论 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 一、政府审计的产生及其原因 （一）政府审计的产生 1. 古埃及、古罗马和古希腊时期就有了政府审计 听审 audit 2. 中国政府审计最早产生于西周 也有说是夏朝 “禹会诸侯于茅山” 3. 中国古代政府审计的发展 （1）西周 “宰夫” （2）秦汉 御史大夫行使监督权 上计制度 （3）隋唐 设“比部”，置刑部之下 “比”即考核审查之义 （4）宋 三司审计和审计司（院）审计，南宋“审计”一词出现 （5）元明清 科道审计 （二）政府审计产生的原因 受托责任是审计产生的原因 “欲行责任制度，必立监督机关。一以坚国民之信服，一以制行政之专横” 二、注册会计师审计的产生 1.萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 2.诞生与确立 审计案例1 英国南海股份有限公司审计案 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份会计师“查账报告书”，1844年英国《公司法》（1845年、1862年修订）确立了会计师的法律地位。 3.职业的形成 以1853年爱丁堡会计师协会的成立为标志。 三、注册会计师审计的发展 按审计对象划分 （1）会计账目审计阶段 （2）资产负债表审计阶段 （3）财务报表审计阶段 四、审计模式的演进 （1）账项导向审计（账项基础审计） （2）内部控制导向审计（制度基础审计） （3）风险导向审计 五、鉴证业务的产生与发展 1.鉴证业务，也称“认证业务”（assurance service），是提高信息的质量的一种服务。包括了审计、审阅，等等。 2.研究与开发鉴证业务的职业组织： 美国注册会计师协会（AICPA ） 加拿大特许会计师协会（CICA） 国际会计师联合会（IFAC） 六、中国注册会计师审计与鉴证的发展 1.产生阶段（1918-1949） 1918年北洋政府颁布《会计师暂行章程》 2.恢复重建阶段（1980-1991） 以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。 3.规范发展阶段（1991-1998） 1991年首次CPA全国统一考试 1994年《注册会计师法》（2006年修订）的颁布和实施。 4. 体制创新阶段（1998-2004） 会计师事务所脱钩改制 5. 国际发展阶段（2005年以来） 2005年开始，为加速实现与国际准则趋同，中注协着力完善审计准则体系。 2010年，审议通过了修订后的新审计准则，定于2012年1月1日起施行。 第二节 审计的概念与种类 第二节 审计的概念与种类 一、审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程（美国会计学会.《基本审计概念报告》，1973）。 概念中的关键词 经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户 二、审计的种类 1.按审计主体分类 政府审计、内部审计和注册会计师审计 （1）政府审计含义： 国家或政府机构所设立的审计机构组织实施的审计监督活动 又称国家审计 （2）内部审计含义： 单位内部独立的审计部门和审计人员对本单位的财务活动和管理活动进行的审计 （3）注册会计师审计含义： 注册会计师对企业所进行的审计 又称为民间审计 2.按审计目的和内容的分类 财务报表审计 合规审计 经营审计 （1）财务报表审计 含义： 对被审计单位的财务报表、财务报表附注和相关附表进行的审计 （2）合规审计 含义： 以确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准而进行的审计 （3）经营审计 含义： 以评价业务、经营和管理方面的业绩、寻找改善途径并提出建议为目的而对组织的业务程序和方法进行的检查 三、审计人员的种类 注册会计师 政府审计人员 内部审计人员 第三节 鉴证业务的含义与类别 一、鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 要点： 二、鉴证对象和鉴证对象信息 1.鉴证对象是指注册会计师运用一定标准对其进行评价的事物。 2.鉴证对象信息是鉴证对象的载体或表现形式，它是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 3.鉴证对象和鉴证对象信息的各种形式 三、鉴证业务的