浅析商业银行税务风险防控.docx

第 30 卷第 3 期Journal of Y 第 30 卷第 3 期 Journal of Yangzhou College of Education Vol． 30，No． 3 浅析商业银行税务风险防控 贺 丹 丹 ( 江苏银行扬州分行，江苏 扬州 225009) 摘 要: 以江苏银行扬州分行为例，分析了当前商业银行税务风险的表现形式，探究了税务风险形成的 原因，提出了防范税务风险的举措。只有加强税务管理，才能规避涉税风险对商业银行经营的不利影响。 关键词: 商业银行分支机构; 税务风险 中图分类号: 文献标识码: 文章编号: 1008 － 6536( 2012) 03 － 0038 － 03 F 830． 33 A 税务风险是因涉税行为而产生的风险，主要包 括两个方面［1］，一是涉税行为不符合税收法规的 规 定，应 纳 税 而 少 纳 税、未 纳 税、迟 纳 税，因 而 出 现 补 税、罚款、加收滞纳金、声誉损害、甚至个人承担刑责 等风险; 二是适用税法不准确，扣除项目和优惠政策 未依法合理使用，多缴税款，增加了税收负担。从税 收风险的形成过程来看，则受到系统、人员、政策、环 境等多因素的影响，税收风险具有很多偶然或必然 的因素。从近几年应税事务管理的实践来 看，基 层 商业银行税务风险的表现形式多样，因此，防范税务 风险有很重要的现实意义。 一、商业银行税务风险的表现形式 ( 一) 会计要素的确认和计量不符合制度要求 按会计准则要求及时确认会计要素是应税事务 管理的基础和前提，准确的会计核算才能为应税事 务管理提供可靠、真实的数据来源。中华人 民 共 和 国营业税暂行条例中明确界定了各项收支的核算， 因此，在实际工作中应正确区分资本性支出和收益 性支出、当 期 收 支 与 跨 期 收 支、人 员 费 用 与 业 务 费 用、营业收入与营业外收入、业务性支出与费用性支 出等，避免因核算不准，导致税 款 缴 纳 有 误。例 如， 江苏银行扬州分行在财务核算自查中发现，某支行 对抵债资产出租收入未计入损益，而是直接冲减抵 债资产价值，使得营业税及附加和企业所得税的应 纳税所得额相应少计。 ( 二) 对税收政策缺乏全面的理解和把握 财务人员不能够全面了解税收法 律 法 规、及 时 掌握税收新政，使税收风险产生于无意识状态，是目 前应税事务管理中的突出问题，也是税务风险产生 的主要原因。例如，今年江苏省政府颁布了“关于调 整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知 ”，2 月 1 日起江苏省调整了地方教育附加征收政 策，地 方教育费附加的征收比率从 1% 调整到 2% ，但江苏 银行扬州分行的个别支行未于 1 月份单独申 报，而 是在 4 月 初 统 一 按 2% 的 税 率进行一季度申报缴 纳，导致税款多缴。 ( 三) 特殊交易事项的纳税义务容易被忽略 按照税法，资产处置主要涉及到增值税、营业税 和土地增值税的申报缴纳。但该类行为在商业银行 是非经常发生的特殊交易，因此所涉及到的纳税义 务极有可能成为应税事务管理的盲点。 ( 四) 缺乏必要的税收筹划，导致税负增加 同一税种可能存在不同税率，也可能涉及扣除、 减免等优惠政策，因此，纳税筹划应成为应税事务管 理的正常工作［2］。基于合法的前提，税 务 筹 划 应 有 超前性和全局性，如个人所得税，应将福利 费、工 会 经费等科目 中 可 以 推 定 ( 或 主 动 安 排 ) 的 实 物 和 货 币性福利( 如交通和通讯补贴) 、住房公积金的税前 收稿日期: 2012 － 05 － 17 作者简介: 贺丹丹 ( 1975—) ，女，江苏银行扬州分行会计师。 ·38· 扣除比例等统筹安排，以保证税收筹划的有效 扣除比例等统筹安排，以保证税收筹划的有效性。 ( 五) 业务操作不规范，引起错报、漏报 业务操作不规范，也会引发税收风险。例如，在 网上申报时，由于申报表释放出的税金税目和基金 种类不全，此时如果申报单位直接按此申报，会造成 漏缴; 再如，在实行网上直报时，因系统原因，导致申 报不成功，税务机关无法扣划税款而被加收滞纳金。 二、商业银行税务风险的形成原因 在应税事务管理的内部操作中，总 分 支 行 所 处 的角色和承担的责任既相同又不同，相同点是各自 独立承担着属地原则赋予的应纳税事务，不同点是 因上下层级之间的管理关系，总行要为分支行提供 应税事务所必须的系统、技术和数据支持，下级行必 须为上级行提供准确的涉税资料。正是由于行内外 应税环境的复杂性，导致银行税务风险增加。 ( 一) 税务合规管理的主体缺位 在银行的全面风险管理中，税务风 险 管 理 是 其 中极其重要的节点。税务风险来自于各条 线、各 岗 位的各项业务，每一个人都是应税事务管理的主体，