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领导干部必备的财务知识 前 言 随着市场经济特别是资本市场的不断发展，企业财务在国民经济和企业管理中扮演着越来越重要的角色 ，作为一名管理者你必须知道钱从哪里来，又流往哪里去；你必须掌握各种最基本的理财技巧和资金运作方式；你必须能够读懂会计报表，了解各种财务制度；只有这样，你才能适应新经济时代的基本要求，成为21世纪的高素质管理人才。  财务基本知识的主要内容 财务法规体系的构成 财务报表阅读 财务报表分析 第一讲 财务法规体系 　一、《中华人民共和国会计法》 1985.1.21制定，5.1实施 1993.12.29 和1999.10.31两次修订， 2000.7.1实施。 　二、企业会计准则 基本会计准则 1992.11.30发布， 1993.7.1实施 具体会计准则 2006.2.15 财政部公布了39项会计准则，包括一项基本准则，38项具体准则和2项会计科目和会计报表（金融企业会计科目和会计报表、非金融企业会计科目和会计报表）从2007.1 .1在上市公司实施；同时公布了48项注册会计师审计准则，从2007.1.1在境内会计师事务所施行 　三、企业会计制度 《企业会计制度》 2000.12.29发布，2001.1.1实施 《金融企业会计制度》 2001.1.1执行。 《小企业会计制度》 2005.1.1执行 四、 衡量会计信息质量的一般原则 1、客观性原则又称真实性原则，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。有三层含义：真实性；准确性；可检验性。 2、相关性原则又称有用性原则，是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要有关，有助于信息使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 3、明晰性原则 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。 4、可比性原则 企业提供的会计信息应当具有可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不能随意变更。确需变更的应在附注中说明。 不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致， 相互可比。 5、实质重于形式原则 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应当仅以交易或事项的法律形式为依据。 6、重要性原则 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。 7、谨慎原则又称稳健性原则、审慎性原则 企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。 8、及时性原则 企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。 五、 会计核算的基础 权责发生制---凡是本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否收付，都应该作为本期的收入和费用入帐，凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付也不能作为本期的收入和费用处理。 收付实现制---是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。 六、会计要素的计量 计量单位----货币量度为主，实物、劳动量度为辅。 计量属性----历史成本、重置成本 可变现净值、现值、公允价值、 历史成本是指资产的价值按照购置该项资产支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额，或按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物计量。 优点：客观、容易取得、可验证、对预决策有用。 重置成本（或现行成本）是指资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。 特点：是一个现在时点的价值；以虚拟交易的市场价格现实表现。遵循的是实物资本保全的概念 优点：避免物价上涨蓄积利润；是现时的信息增强了信息有用性；现行收入与现行成本配比；便于评价企业业绩。 缺点：含义不明确，受条件因素影响；确定困难，影响可靠性 可变现净值又称预期脱手价值。是指资产按照其正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关费用后的金额。 现值是指资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 公允价值是指资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量 可以理解为按照市场价格确定的价值。市场价格是在熟悉情况的买卖双方在公平交