货币资金管理课件.ppt

二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (一)银行汇票 (1)银行汇票一律记名，允许背书转让(填明“现金”字样的除外)，背书转让是指在票据上所作的以转让票据权利为目的的书面行为； 1 银行汇票结算的注意事项 (2)银行汇票的付款期限为一个月，逾期的汇票兑付银行不予受理； (3)汇票申请人办理银行汇票，应向签发银行填写“银行汇票委托书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签发银行受理并收妥款项后，签发银行汇票交给汇款人； 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (一)银行汇票 (4)汇票申请人持银行汇票向填明的收款人办理结算时，应将银行汇票和解讫通知一并交给收款人； 1 银行汇票结算的注意事项 (5)收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内； 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (一)银行汇票 (6)持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。 1 银行汇票结算的注意事项 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (一)银行汇票 银行汇票结算的一般程序如图2-1所示。 2 银行汇票结算方式的一般程序 图2－1 银行汇票结算的一般程序 财务会计第二章第二节 支付结算业务 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ②签发银行汇票和解讫通知 ①申请办理银行汇票 ⑦退回进账单回单通知收款 ⑥填写进账单送存银行汇 票和解讫通知 ④持银行汇票和解讫通知办理付款 ⑤发出商品 ③划转款项 ⑧传递汇票 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (一)银行汇票 (1)付款单位的账务处理。用银行汇票支付购货款，发票未到，编制如下会计分录： 3 银行汇票结算的账务处理 借：应付账款—XX单位 贷：银行存款 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (一)银行汇票 (1)付款单位的账务处理。用银行汇票支付购货款，发票已到已验收入库，编制如下会计分录： 3 银行汇票结算的账务处理 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (一)银行汇票 (2)收款单位的账务处理。收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录： 3 银行汇票结算的账务处理 借：银行存款 贷：应收账款 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (一)银行汇票 (2)收款单位的账务处理。收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录： 3 银行汇票结算的账务处理 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 3 银行承兑汇票结算的一般程序 付款人持银行承兑汇票向其开户银行申请承兑。银行审查同意后，由付款人与其开户银行签订承兑协议，并将银行承兑汇票交给承兑申请人转交收款人。收款人收到银行承兑汇票经审查无误后，按合同发运商品。承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存银行，以备支付；承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行凭票向收款人、被背书人或贴现银行无条件履行支付外，应根据承兑协议规定，对承兑申请人进行扣款处理，并对尚未扣回的承兑金额每天按5／10 000计收罚金。收款人在汇票即将到期时，应将银行承兑汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。承兑银行在汇票到期日凭票将款项划转收款人，并向付款人发出通知。 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (二)商业汇票 3 银行承兑汇票结算的一般程序 银行承兑汇票结算的一般程序如图2-3所示。 图2－3 银行承兑汇票结算的一般程序 财务会计第二章第二节 支付结算业务 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ①持票申请承兑 ⑧付款通知 ⑩通知收款 ⑥委托收款 ③交付承兑汇票 ④发运商品 ⑨划转款项 ⑦传递凭证 ②承兑后退回汇票 ⑤交存票款 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 4 银行承兑汇票结算的账务处理 (1)付款单位的账务处理。 付款单位以银行承兑汇票付给销货单位