金融企业会计2.ppt

第二章 基本核算方法 学习目标 了解会计科目的作用 熟悉会计科目的分类 掌握借贷记账法的使用 熟悉会计凭证的分类 掌握账务组织的内容 掌握账务处理和账务核对的程序 （三）按科目的设置权限和适用范围分类 可分为《企业会计准则》规定的会计科目和各行系统内会计科目。 财政部会同中国人民银行制定了统一的会计科目。而各商业银行可以在统一会计科目下,各自制定系统内会计科目,但要明确规定与统一会计科目的归属关系。 三、科目代号（编号）与账号 金融企业会计科目代号一般由四位（银行业会计科目由三位）数字组成，其中第一位数字代表科目的资金性质，第二位至第四位数字表示该科目的小类及顺序号。 资产类（1001-2000,101-200） 1001,101（现金）～1901，163（待处理财产损益） 负债类（2001-3000,201-300） 2001（短期借款）， 201（活期存款）～281（外汇买卖），2901 （递延所得税负债） 共同类 （3001-4000） 3001 （清算资金往来） 3002 外汇买卖 所有者权益类 301，4001（实收资本）～312,4101（利润分配） 损益类 501,6011（利息收入）～536,6711（营业外支出） 分户账账号 账户号码，【行号、（科目）、顺序号…】 编列方法 与科目代号联系， 不与科目代号联系。 作用 户名 存款人单位名称或个人姓名。 借贷记账法规则表 各类帐户借贷方记载内容情况表 试算平衡表 四、会计凭证的特点 1.一般采用单式凭证 2.大量利用业务凭证（客户提交的、外来原始凭证）代替记账凭证，并充分利用套写形式 3.凭证由银行统一印制 4.凭证传递环节多 五、重要空白凭证的管理 重要空白凭证是指金融企业按规定填写金额并加盖业务印章后，就可支取或划转款项的凭证，如支票、银行汇票、联行报单等。 保管重要空白凭证要指定专人负责，凭证的领用、运送、注销都要有严格的手续。 重要空白凭证也要通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号码进行控制，并由会计主管人员定期对账面余额和库存情况进行检查、核对。 （二）登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性账簿，又称备查簿。 如现金库存簿 作用： 凡是不必在分户账上记录而又需要进行登记查考的业务，应在登记簿进行登记反映。 格式 类别：1、分户账作用的表内科目登记簿 2、表外科目登记簿 3、账外控制作用的登记簿 （四）余额表。 余额表是用来填制分户账余额的一种明细表，其作用是据以核对总账和分户账余额，并计算利息。 是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，也是据以计算利息的工具。 格式 计息余额表 一般余额表 （二）总账 总账是对各科目的总括记录，是综合核算的主要账簿。设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。 记载方法：逐日（营业终了）根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。 （三）日计表 是反映当日业务和财务活动和轧平当日账务的主要工具。是根据各科目总账按日编制的会计报表。 表上各科目的本日发生额和余额，是根据总账各科目的当日借方和贷方发生额和余额填列。 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计? 本章思考题： 1.凭证的传递基本要素（处理原则）？ 2.会计凭证有哪些特点？ 3.简述银行账务组织的区别与联系。 4.何谓科目日结单？起什么作用？如何填制现金科目日结单？ 百 分 角 元 百 万 千 十 十 金 额 摘 要 合 计 户名或账号 中国XX银行转账借方传票 科目（借） 年 月 日 对方科目（贷） 总字第 号 字第 号 附件 张（蓝纸黑油墨） 会计 复核 记账 制票 百 分 角 元 百 万 千 十 十 金 额 摘 要 合 计 户名或账号 中国XX银行转账贷方传票 科目（贷） 年 月 日 对方科目（借