内部控制课件9.ppt

第一章 货币资金内部控制总论 小组成员 案例 2004年11月9日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出判决。自诩为“国内首富”的小会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。 舞弊手段 偷盖公章、伪开支票挪用 1000万元 伪造银行进账单、编造银行对账单 退汇重拨和伪造进账单 基金委员会内部的控制的缺陷 尽管此案属于卞中的个人犯罪行为，但由于基金委内部控制出现严重问题，从而为舞弊行为大开方便之门 。 基金委员会内部控制的缺陷 基金委员会内部控制的缺陷 本案例引发的思考 美国前证券管理委员会主席罗德.威廉斯说过：“如果让我在拥有利润信息和货币资金流量信息之间做一个比较选择，那么我就选货币资金流量” 由此可见货币资金的重要性. 第一章 货币资金内部控制总论 货币资金内部控制的意义和基本要求 货币资金内部控制的目标与主要内容 货币资金内部控制的要点 货币资金内部控制的主要方法 第一节　货币资金内部控制的意义和基本要求 第一节 货币资金内部控制的意义和基本要求提纲简介 一. 货币资金与货币资金业务循环 2.货币资金业务的基本内容 3.货币资金业务循环与其他业务循环的关系 (1).货币资金与企业运营关系图 (2).货币资金循环与其他循环的关系 货币资金与企业运营关系图 货币资金循环与其他循环的关系图 货币资金业务循环 1.销售与收款循环 2.购货与付款循环 5.筹资与投资循环 3.生产循环 4.筹资与投资循环 二. 货币资金内部控制的意义 货币资金内部控制的定义 货币资金的内部控制是指企业为了保证货币资金的安全、完整，保证货币资金收、付业务的合理、合法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法和完整而建立的各种控制政策与程序的总称。 CASE 1-1 混乱的管理 （一）产成品出库到销售货币回笼环节 （二）销售发票缺乏严格的控制 （三）应收账款缺少必要的管理 三.货币资金内部控制的基本要求 (二) 控制库存现金限额 (三) 遵守收支规定,执行结算纪律 备注 (五).定期盘点现金 四.货币资金内部控制的固有局限 阅读材料1-2 山东齐鲁增塑剂股份公司内部控制缘何失效？ 公司销售产品流程： 造假流程 防范方法： 1、建立内部信息传递流程 2、专人识别印章和发票 公司经详细调查后发现，有内部串通作案的嫌疑。 问题的关键： 内部控制制度应当遵循成本-效益原则； 再严密的控制都可能有空子可钻，问题应从控制环境上去解决。 Case 1-3 中国航天科工集团柳州机器制造公司 年报中的反常现象： 经审计，发现 舞弊手段 暴露出的问题： 启示： 第二节　货币资金内部控制的目标与主要内容 一、货币资金内部控制的目标 控制方法包括 二、货币资金内部控制的主要内容 第三节　货币资金内部控制的要点 目录 1.岗位分工控制 2.授权批准控制 3.现金控制 4.银行存款控制 5.票据控制 6.印章控制 7.监督检查 第四节 货币资金内部控制的主要方法 一、不相容职责相互分离控制 Case1-5: 货币资金不相容岗位分工失控 《内部会计控制规范——货币资金（试行）》 不相容职责分离 不相容职责分离 二、授权批准控制 CASE1-6:货币资金内部控制规定授权不当 CASE1-6:货币资金内部控制规定授权不当 三、会计系统控制 运用会计系统控制时的关键控制点 Case1-7:记帐员兼任出纳，凭证登记不规范 违规一：2000年，中天饲料有限公司出纳员王某离开后，公司就没有再招新出纳员，由公司负责应付帐款、应付票据登记工作的张某兼任。 后果？？ Case1-7:记帐员兼任出纳，凭证登记不规范 Case1-7:记帐员兼任出纳，凭证登记不规范 违规二： 四、预算控制 预算是使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法,从某种意义上说