财务会计应收及预付款课件.ppt

3.3.1 应收票据的贴现 1.应收票据贴现的含义 3.3.1 应收票据的贴现 2.应收票据贴现收入的计算 （1）贴现期。贴现期指从贴现日到到期日的时间间隔，按实际日数计算，“算头不算尾”（或“算尾不算头”）。 （2）到期值。不带息票据的到期值等于票据面值；带息票据的到期值等于票据面值加上票据应计利息。 （3）贴现利息。贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 （4）贴现收入。贴现收入=票据到期值-贴现利息 3.3.1 应收票据的贴现 【例3-14】乙公司因急需资金，于7月12日将持有的一张签发日期为6月10日，3个月期，面值为50000元的不带息商业承兑汇票（付款人为青阳公司）向银行申请贴现，年贴现率为6%。根据企业与银行之间的协议，商业承兑汇票到期，企业没有连带付款的责任（属于应收债权出售）。 3.应收票据贴现的账务处理 3.3.1 应收票据的贴现 【例3-14】根据资料，有关贴现收入的计算和编制的会计分录如下： (1)贴现期：应收票据的到期日为9月10日，7月12日贴现，贴现期为60天（7月份20天，8月份31天，9月份9天；或者按7月份19天，8月份31天，9月份10天计算）。 (2)到期值：不带息票据的到期值等于票据票面金额，本例为50000元。 (3)贴现利息：50000×6%×60/360=500（元） (4)贴现收入：50000-500=49500（元） 借：银行存款 49500 财务费用 500 贷：应收票据----青阳公司 50000 3.3.1 应收票据的贴现 【例3-15】甲公司因急需资金，于7月12日将持有的一张签发日期为6月10日，3个月期，面值为50000元的不带息商业承兑汇票（付款人为青林公司）向银行申请贴现，年贴现率为6%。根据企业与银行之间的协议，商业承兑汇票到期，企业负有连带付款的责任（属于以应收债权为质押取得银行借款）。经计算，甲公司贴现收入为49500元，已收到存入银行。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：银行存款 49500 贷：短期借款 49500 * * 财务会计 第3章应收及预付款项 3.1 应收及预付款项的核算 3.1.1 应收票据 1.“应收票据”账户的设置 “应收票据”账户用来核算企业因采用商业汇票结算方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 3.1.1 应收票据 2.应收票据的账务处理 【例3-1】9月8日，甲公司销售给青园公司子产品一批，增值税专用发票载明价款20000元，增值税额3400元，合同约定采用商业承兑汇票结算，同日收到青园公司承兑的面值为23400元、期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张。根据有关资料编制会计分录如下： 借：应收票据----青园公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税（销项税额）3400 3.1.1 应收票据 【例3-2】12月8日，甲公司持有的青园公司承兑的面值为23400元的不带息商业承兑汇票到期，票款已收存银行。根据银行收账通知编制会计分录如下： 借：银行存款 23400 贷：应收票据----青园公司 23400 3.1.1 应收票据 【例3-3】假设12月8日，甲公司持有的青园公司承兑的面值为23400元的不带息商业承兑汇票到期，青园公司无力支付。根据银行退回的商业承兑汇票、未付票款通知书等编制会计分录如下： 借：应收账款----青园公司 23400 贷：应收票据----青园公司 23400 3.1.2 应收账款 1.“应收账款”账户的设置 “应收账款”账户用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的各种款项。 3.1.2 应收账款 2.应收账款的账务处理 【例3-4】9月20日，甲公司销售子商品给青田公司，增值税专用发票载明价款30000元，增值税额5100元，甲公司代垫运费800元，已由银行存款支付，商品已按合同发出并办妥委托收款手续，货款及运费暂未收到。根据有关发票账单、托收承付结算凭证等编制会计分录如下： 借：应收账款——青田公司 35900 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额