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第八章 税收原理 第一节　什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　税收原则 第一节 什么是税收 一、税收的基本属性 二、税收的“三性” （一）税收的概念 税收是指国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。 1、税收是财政收入的一种形式 税收 公债：有偿性 财政收入 费 利 2、行使征税权的主体是国家 中央政府 国家 地方政府 3、国家凭借行政权征税 社会管理者——行政管理权——税收 公共财产所有者——财产所有权——财产收益 4、征税目的是为社会提供公共品 竞争性 私人产品 排斥性 非竞争性 公共物品 非排斥性 5、税收须借助于法律形式进行 二、税收的“三性” 1、税收的强制性 是指政府凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 2、税收的无偿性 国家征税以后，税款为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 3、税收的固定性 政府以法律的形式预先规定对征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 第二节 税收术语与税收分类 一、税收术语 二、税收分类 1、定义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 2、分类 （1）自然人纳税人 （2）法人纳税人 3、相关概念： 负税人 扣缴义务人 1、定义：税法规定必须征税的客观对象。 2、相关概念 从价计征（货币单位） （1）量上的具体化 计税依据 从量计征（自然单位 ） （2）质上的具体化 税目 （三）课税标准 （四）税率 1、定义：税额与课税对象数额之间的比例 。 应纳税额=计税依据×税率 税率=应纳税额/计税依据 2、税率形式 （1）比例税率——是指对同一征税对象不论数额大小，采用相同比例征税的税率。 单一比例税率 差别比例税率 （2）定额税率——对每一单位的征税对象的实物量直接规定某一个固定的税额。 （3）累进税率——是指按课税对象数额的大小，划分若干等级，分别规定相应的税率，并使税率随着课税对象数额的增大而提高。 全额累进税率——是指全部课税对象都按照与之相适应的那一档税率征税。 超额累进税率——将课税对象按数额大小划分为不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应征税额。 全额累进税与超额累进税比较 单位/元P218 表8-1 （五）税收能力和税收努力1、税收能力，是指应当能征收上来的税收数额，包括纳税能力和征税能力。2、税收努力，是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度。 税收努力取决于两个因素：一是税制的完善程度；二是税务部门的征收管理水平。 （六）起征点与免征额 起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定数额。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，应按照征税对象的全部数额征税。 免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额。免征额的部分不征税，仅就超过免征额的部分征税。 （七）课税基础 课税基础，简称税基，是源于西方国家的一个概念，是指建立某一种税或一种税制的经济基础或依据。 如厂家的销售收入或消费的货币支出。 二、税收分类 （一）按照课税对象的性质分 所得课税：个人所得税和企业所得税 商品课税：增值税、营业税、消费税和关税等 财产课税：财产税、遗产税和赠与税 （二）按照税负能否转嫁分 直接税：税负不易转嫁的税种 （所得税，财产 税） 间接税：税负容易转嫁的税种 （商品课税） （三）按照课税对象的计量单位分 从量税：按照课税对象的数量、重 量、容量或 体积计算的税收 从价税：按照课税对象的价格计算的税收 （四）按照税收和价格的关系分 价内税：税金构成价格组成部分的，称为价内税 价