交易性金融资产以公允价值计量的利弊文档.doc

交易性金融资产公允价值计量的利与弊 税务一班王贵东 学号【摘要】 《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》规定, 对存在活跃市场、公允价值能够获得并可靠计量的交易性金融资产,按照公允价值模式进行计量, 并在资产负债表日, 确认其公允价值的变动。本文将对交易性金融资产以公允价值计量措施的利与弊做简单探讨。 【关键词】 交易性金融资产；公允价值；计量 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc276824344 目录 PAGEREF _Toc276824344 \h 2 HYPERLINK \l _Toc276824345 绪论 PAGEREF _Toc276824345 \h 3 HYPERLINK \l _Toc276824346 交易性金融资产以公允价值计量会计处理的概述 PAGEREF _Toc276824346 \h 3 HYPERLINK \l _Toc276824347 一、交易性金融资产公允价值计量的好处 PAGEREF _Toc276824347 \h 3 HYPERLINK \l _Toc276824348 （一）体现我国财务会计报告的目标 PAGEREF _Toc276824348 \h 4 HYPERLINK \l _Toc276824349 （二）体现了资产负债表观 PAGEREF _Toc276824349 \h 4 HYPERLINK \l _Toc276824350 （三）便于纳税管理 PAGEREF _Toc276824350 \h 4 HYPERLINK \l _Toc276824351 二、交易性金融资产公允价值计量的弊端 PAGEREF _Toc276824351 \h 5 HYPERLINK \l _Toc276824352 （一）公允价值不公允 PAGEREF _Toc276824352 \h 5 HYPERLINK \l _Toc276824353 （二）成为调整账面价值的工具 PAGEREF _Toc276824353 \h 5 HYPERLINK \l _Toc276824354 （三）增加了会计核算的工作量 PAGEREF _Toc276824354 \h 5 HYPERLINK \l _Toc276824355 三、总结 PAGEREF _Toc276824355 \h 6 HYPERLINK \l _Toc276824356 参考文献 PAGEREF _Toc276824356 \h 6 【绪论】 2006 年2 月15 日，财政部对外宣布我国《企业会计准则》的正式出台，由1 项基本准则和38 项企业会计准则构成的全新会计准则体系，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。对于交易性金融资产以公允模式计量更是引起了广泛的关注。中国的市场正在一步步走向成熟，金融行业的发展也突飞猛进，为了更真实的反应公司财务状况，使投资者对企业经营成果更加了解，对交易性金融资产进行公允价值计量无疑对金融市场的发展起到了促进的作用。但同时，我们也因该看到，由于中国市场的不成熟，与制度实施的不完善，此项措施也出现了诸多问题。对此种利弊我们将一一探讨。 一、交易性金融资产以公允价值计量会计处理的概述 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按照公允价值计量，相关费用应直接计入当期损益。其中加以费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用——企业不购买、发行或处置内容工具就不会发生的费用。 在资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值大于其账面价值， 应将两者之间的差额调增交易性金融资产的账面价值，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。如果交易性金融资产的公允价值小于其账面价值， 应将两者之间的差额调减交易性金融资产的账面价值，借记“ 公允价值变动损益”科目，贷记“ 交易性金融资产———公允价值变动”科目。 “ 公允价值变动损益”科目属于损益类科目，其核算的内容是交易性金融资产持有期间因公允价值变动给企业带来的损益，该部分损益属于企业未实现损益。会计准则规定：如果交易性金融资产在购置年度内出售， 企业必须将该未实现损益调整为已实现损益：借记“ 公允价值变动损益”科目，贷记“ 投资收益”科目（ 或借记“ 投资收益”科目，贷记“ 公允价值变动损益”科目） 。如果交易性金融资产在购置年度内未出售，则在会计期末应将该部分未实现损益转入“ 本年利润”科目：借记“ 公允价值变动损益”科目，贷记“ 本年利润”科目（ 或借记“ 本年利润”科目，贷记“ 公允价值变动损益”科目） 。结转