第二章执业规范体系.ppt

（4）佣金 会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户收取佣金。 会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金 5.与执行鉴证业务的不相容的工作 （1）注册会计师不得从事有损于或可能有损于其独立性、客观性、公正性或职业声誉的业务、职业或活动； （2） 会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。 （3）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务， 6.接任前任注册会计师的审计业务 （1）基本观点： 在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。 后任注册会计师（successor CPA） 前任注册会计师（preceding CPA） （2）接受委托前的沟通 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理， 后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复。 前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问作出及时，充分的答复。 （3）接受委托后的沟通 如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，应当提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。 7.广告、业务招揽和宣传 注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。 （1）广告 会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所作的同意宣传不受此限制 （2）业务招揽 会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务等。 会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有以下行为： ①暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员； ②作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实； ③与其他注册会计师进行比较； ④不恰当地声明自己是某一特定领域的专家； ⑤作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 （3）宣传 会计师事务所和注册会计师进行宣传时，不得有以下行为： ①利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益； ②当会计师事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系住处载入电话薄、信纸或其他载体时，含有自我标榜的措辞； ③当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所； ④当会计师事务所通过新闻媒体发布的招聘信息时，含有抬高自己的成分。 会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册的内容应当真实、客观。 注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。 第三节 审计质量控制准则 一、审计质量控制的含义和作用 审计质量控制是指会计师事务所为确保审计质量符合审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序。 会计师事务所制定质量控制制度，以合理保证： ①会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定； ②会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。 * 第二章 [本章学习目的] 1．掌握注册会计师执业准则体系框架。 2．理解审计职业道德规范的内容与要求。 3．理解审计独立性的含义。 4．掌握审计质量控制准则基本内容。 5．注册会计师法律责任的产生原因及其构成 本章主要内容 第一节 审计准则 第二节 审计职业道德 第三节 质量控制准则 第四节 审计人员的法律责任 第一节 审计准则 一、审计准则的含义及其作用 审计准则是由审计主管部门制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 其作用可概括为以下几个方面： 1.审计准则有助于实现审计工作的规范化 2.审计准则有助于提高审计工作质量 3.审计准则有助于明确审计责任，维护审计人员的合法权益 4.审计准则有助于增进社会公众对审计工作结果的信任 二、中国注册会计师执业准则基本体系 1.准则框架的重构。 更名：将“中国注册会计师独立审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”。 执业准则体系包括： 鉴证业务准则 相关服务准则 会计师事务所质量控制准则（见下图） 注册会计师执业准则 注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师业务准则 鉴证业务准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 对财务信息执行商定程序 代编财务信息等 2.改进执业准则名称。 原编号的