企业财务预算与决算操作实务.doc

企业财务预算与决算操作实务全书 前言 新《企业财务通则》第十一条规定：“企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。”企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。 企业财务预算，就是企业依据战略要求和发展规划，在财务预测、决策基础上，利用价值形式对未来一定期间的财务活动进行规划和安排，以明确财务目标，落实财务管理措施，并提供财务考核以及奖惩标准的一种管理手段。换言之，财务预算的根本目的，是明确企业内部各部门、各单位的责、权、利关系，对各种财务及非财务资源进行分配、考核和控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的财务目标。财务预算最终以预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等形式体现。 财务预算能够将企业的经营活动对企业价值(财务状况和经营成果)的影响反映出来，并同时具有资源统筹配置、规划、沟通、协调、营运控制和绩效评估等功能，是保证企业财务目标得以实施的有效管理手段。对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配等财务活动，应当根据企业发展战略和财务规划，以现金流为核心，实施全面的预算管理，能够在决策时考虑更全面的因素，使决策更加符合企业战略需要，增强预算的约束力。 根据我国相关法规规定： 1.企业法定代表人为企业财务预算管理工作的总负责人。 根据《公司法》、《全民所有制工业企业法》、《城镇集体所有制企业条例》等法律、行政法规，企业法定代表人可以由董事长、执行董事或者经理、厂长担任。具体财务预算管理事宜，由企业董事会或者经理办公会负责。董事会或者经理办公会也可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务管理部门负责。 2.财务预算委员会(没有设立财务预算委员会的；即为企业财务管理部门，下同)主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议和平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中出现的问题,组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。 3.企业财务管理部门在财务预算委员会或者企业法定代表人的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的建议和措施。 4.企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担相应责任。 5.企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。企业应对具有控制权的子公司同时实施财务预算管理。 另外，财务决算是企业财务收支、经营成果和管理绩效的综合反映，也是出资人考核企业经营业绩、评价企业财务绩效等监管工作的基本依据，对于企业不断改进经营管理、加强子企业监管、检验决策效果、增强可持续发展能力具有十分重要的作用。 为了促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业的财务管理行为，提高财务管理水平，帮助广大企业搞好财务预算和决算管理，全国著名财会、审计、财税专家贺志东研究员精心编写了《企业财务预算和决算操作实务全书》。全书共五章，内容包括：预测分析，全面预算，财务预算实务，财务预算方面管理制度、表格范本，财务决算方面管理制度、表格范本等。 本书主要具有以下特色：(1)高度的可操作性、实用性。不同于那些泛泛而谈、空洞说教的书籍，更不同于当前学校用的教科书。(2)新颖性。依据必威体育精装版有效的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控体系、税法体系等编写，不同于内容过时或纯学术性的书籍。(3)专业性。(4)创造性。无论是形式还是内容，都体现了这一点。(5)案例、表格丰富具体。(6)讲解全面、透彻、通俗。(7)资料详尽，条理清晰，查阅方便。 本书适用对象：企业管理及财务人员，决算、预算员，以及其他会计、内部审计、注册会计师、企业管理等财税人士。 囿于学识、科研经费、编写时间等方面原因，书中恐有不足之处，请读者不吝批评指正，以便今后再版时修订(E-mail：jianyi@)。 在本书编写过程中，我们参考和借鉴了国内外一些相关文献资料。本书的出版得到了华中科技大学出版社领导和编辑以及智董网(又名中华第一财税网，网址)的