第五章货币资金.ppt

第五章 流动资产 第一节 货币资金 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一般包括硬币、纸币、存于银行或金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以直接支付使用的交换媒介。 一、货币资金管理与控制的原则 一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则： (一)严格职责分工 即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 (二)实行交易分开 即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。 (三)实施内部稽核 即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。 (四)实施定期轮岗制度 即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。 二、国家有关货币资金管理的规定 (一)现金管理办法 1．现金的使用范围允许企业使用现金结算的范围是： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。 2．库存现金的限额 限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需 现金确定。远离银行或交通不便的企业，银 行最多可以根据企业l5天的正常开支需要量 来核定库存现金的限额。正常开支需要量不 包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大 额现金支出。库存限额一经核定，要求企业 必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的 现金应及时存入银行；库存现金低于限额 时，可以签发现金支票从银行提取现金，补 足限额。 3.现金收支管理 (1)开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； (2)开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)； 　　需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。 　　 （二）银行存款管理 1．银行存款开户管理 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理； 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取； 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开 立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算 和根据国家现金管理的规定办理现金收付； 专用存款账户是企业因特定用途需要开立的 账户。 一个企业只能选择一家银行的一个营业机 构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机 构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几 个分支机构开立一般存款账户。 2．银行结算管理 中国人民银行颁布的《支付结算办法》规定： 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金 保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债 务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 3.银行转账结算方式 (一)银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银 行，由出票银行签发的，由其在见票，按照实 际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票 据。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇 票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样 的银行汇票也可以用于支取现金。 (二)银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。 无论单位或个人，在同一票据交换区域支 付各种款项，都可以使用银行本票。 银行本票分定额本票和不定额本票。定额 本票面值分别为l 000元、5 000元、l0 000元 和50 000元。在票面划去转账字样的，为现金 本票