第五章制造业经济业务核算.ppt

第六节 财务成果形成与分配业务的核算 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 净利润=利润总额-所得税费用 营业利润形成过程的核算 期间费用是指不能直接归属于某个特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用。 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用。 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用。 投资收益 借方 贷方 发生的投资损失； 期末转入“本年利润”的投资净收益 实现的投资收益； 期末转入“本年利润”的投资净损失 净利润形成过程的核算 营业外收支 营业外收入和支出是指与企业正常的生产经营活动没有直接关系的各种收入和支出，产生于以下方面：非流动资产处置、非货币性资产交换、债务重组、公益性捐赠、盘盈和盘亏等。 所得税费用的核算 所得税费用是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的所得税税率计算缴纳的一种税款。 应交所得税=应纳税所得额*所得税税率 应纳税所得额=利润总额+/-纳税调整项目 “所得税费用”账户，借方登记增加，期末从贷方转入“本年利润”账户。 利润的结算 账结法 在会计期末（月末）将各损益类账户记录的金额全部转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户的借、贷方的记录结算出本期损益总额。 表结法 在会计期末（月末）通过编制利润表进行利润结算，年度会计结算时再用账结法。 本年利润 借方 贷方 转入的各项费用；结转净利润到利润分配账户 转入的各项收入；结转净亏损到利润分配账户 “本年利润”账户，借方登记转入的当期全部费用，贷方登记转入的当期全部收入，借贷方的收入和费用抵减后为企业的利润总额。 依据利润总额计算所得税费用，再转入“本年利润”账户的借方，确定出企业的净利润。 将企业的净利润从“本年利润”账户转入“利润分配”账户，进行利润分配。 企业利润分配业务的核算 利润分配是企业根据股东大会或类似权力机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。 利润分配的一般顺序 弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 可供投资者分配的利润=净利润-弥补以前年度亏损-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积+以前年度未分配利润+公积金转入数 向投资者分配利润或股利（优先股股利、普通股现金股利、转作股本的普通股股利） 本年末未分配利润=可供投资者分配的利润-优先股股利-普通股股利 利润分配 借方 贷方 转入的亏损；实际分配的利润 盈余公积补亏；转入的净利润 未分配的利润 已分配的利润，未弥补的亏损 “利润分配”账户下设置的明细账户 盈余公积补亏 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 转作资本的普通股股利 未分配利润。 经过结转后，除未分配利润明细账户有余额外，其他各个明细账户均无余额。 未分配利润 利润分配-未分配利润 借方 贷方 自“本年利润”科目转入的盈利 历年累计的亏损 自“本年利润”科目转入的亏损； “利润分配”科目下的其他明细科目余额转入 历年累计的未分配利润 盈余公积 借方 贷方 盈余公积的使用 提取盈余公积 盈余公积结余 应付股利 借方 贷方 已经支付的股利 计算出应支付的股利 尚未支付的股利 二、材料采购业务的核算 材料采购成本构成： 买价 运杂费（运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等） 运输途中的合理损耗 入库前的整理挑选费用 按规定计入材料采购成本的各项税金（如关税） 原材料按实际成本计价的核算 在途物资 尚未到达或尚未验收入库的材料实际成本 购入材料的买价和采购费用 已验收入库的材料的实际采购成本 库存材料 实际成本 原材料 已验收入 库材料 实际成本 发出材料 实际成本 应付账款 应付账款是企业因购买原材料、商品或接受劳务等应支付给货物提供者或劳务提供者的款项。 应付账款 借方 贷方 偿还的应付账款；开出商业汇票抵付应付账款的款项；已冲销的无法支付的应付款项 企业购买材料、商品或接受劳务等而发生的应付款项 尚未偿还的应付账款 应付票据 应付票据是企业采用商业汇票支付方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应付票据 借方 贷方 到期应付票据的减少 已开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息 尚未支付票据的面值和应计未付的利息 预付账款 预付账款是企业按照合同规定向供应单位预付购料款而发生的债权结算。