第八章内部监督.ppt

* 第八章 内部监督 * 内部监督（内控规范条例） 第四十四条　企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。 　　内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。 　　专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。 　　第四十五条　企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。 　　内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。 * 内部监督的意义 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 内部监督有助于健全和完善企业内部控制体系 内部监督有利于提高内部控制施行的有效性。 内部监督是外部监管的有力支持。 内部监督有利于减少代理成本。 * 内部监督的组织结构和施行方式 国外内部监督的主要模式 英美模式 德国模式 日本模式 法国模式 中国情况 内部审计机构的设置模式 隶属于财务部门 与纪检、监察合署 设在监事会下 在董事会下 隶属于总经理 * 日常监督与专项监督 日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。 在日常工作中获得能够判断内部控制执行情况的信息 外部反映与公司内部信息的反映是否吻合 账面记录与实物资产是否相符 定期与员工沟通 内部审计活动。 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的监督检查。 高风险且重要的项目 内控环境的变化 日常监督与专项监督应当有机结合 * 内部控制评价 第四十六条　企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。 　　内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。 内部控制评价是指由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。（效率与效果） * 内部控制评价概述 内部控制评价目标 内部控制评价原则 内部控制评价的组织机构 内部控制评价的分类 年度评价 专项评价 * 内部控制评价的内容 对内控五要素的评价 对内部控制有效性的评价 信息系统评价 企业集团的内部控制评价 内部控制评价的程序 制定评价方案 实施评价活动 编制评价报告 内部控制评价的方法 * 内部控制缺陷认定和评价报告 内部控制缺陷是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。 设计缺陷 运行缺陷：乌龙指事件 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷 * 内部控制缺陷的认定标准 定性分析：对事物从总体上进行分析和综合，即对其质进行规定，以确定是优还是劣，是消极还是积极。评价对发现的任何一个缺陷需要进行总体评估，估计其是否构成重要缺陷，或者这些重要缺陷的总和是否构成重大缺陷。 定量分析：对事物进行数量测定和量化处理，可能性发生区间。 * 内部控制自我评价报告 第四十六条规定：“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告”。 国内外对内部控制自我评估报告的格式并没有统一，只是对必要的内容进行了规定。 内部控制评价报告至少包括：内部控制评价的目的和责任主体、内容、程序方法，重大缺陷的衡量，造成重大缺陷的原因，缺陷补救措施等 * 内部控制档案记录和验证 第四十七条　企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。 内控环境相关主要文档 风险评估相关主要文档 控制活动相关主要文档 信息与沟通相关主要文档 监督检查相关主要文档