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PAGE / NUMPAGES 《基础会计》第二次模拟实验讲评 责任教师　陈丽虹 《基础会计》第二次模拟实验的内容主要涉及银行存款日记账、现金日记账以及总账和分类账的登记方法，重点是运用复式借贷记账法根据发生的经济业务进行会计处理，再根据不同账簿的格式要求，选择相应的账簿进行登记。从本次实验完成情况来看，同学们基本掌握了这些知识，但对账簿的格式和项目填列要存在一些问题，需要引起注意。 为了保证账簿记录的真实和正确，会计人员必须根据审核无误的会计凭证登账。但因会计凭证的填制情况不同和会计账簿的登记要求不同，各种账簿的登记依据也不相同。 一般而言，以分录凭证或以分录凭证结合所附原始凭证作为登记日记账、明细分类账和明细账的依据，以汇总凭证作为登记总账的依据。在记账的操作中，凡分录凭证填写单一经济业务的，可直接以其为依据登记有关账簿，凡分录凭证汇总填写多笔经济业务的，而账簿要求逐笔登记时，应以分录凭证及其所附原始凭证为依据逐笔登记有关账簿；凡账簿要求定期分类登记的，应以汇总凭证或分录凭证汇总记录为依据登记有关账簿，如以汇总凭证为依据登记总账，或以分录凭证汇总记录为依据登记明细分类账等。 登记账簿时应注意登账的要求。 （1）登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内，做到数字准确无误、摘要清楚、登记及时、字迹工整，同时记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号(如划“√”符号)，防止漏记、重记和错记情况的发生。 （2）登记账簿要使用规定的笔和墨水。记账时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。不得用圆珠笔(银行的复写账簿除外)、铅笔或其它笔种记账。红色墨水只能用于改错、冲转、结账等用途。 （3）记账要按页次和行次顺序连续使用账页。如发生跳行记录时，应在空行的“摘要”栏自左上角至右下角划一红线或写明“此行空白”注销；如发生隔页记录时，应在空页划一红色对角线或写明“此页空白”注销；注销空行或空页，均应由记账人员签字盖章，以示负责。 （4）凡需结出余额的账户，应利用该账户的余额计算关系，结算出本账户余额，并在“借或贷”栏中写明该余额“借”或“贷”的方向。现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“0”表示。 （5）记账要保持清晰、整洁，记账文字和数码要书写规范，不得书写错字、别字和自造字，字迹要清楚；数码不得连笔书写；书写应紧压行格底线，不要占满格，一般为每行高度的二分之一，或最高不超过行高的三分二，以便留有改错的空间。 （6）要办理账页间的转页手续。每登记满一张账页结转下页时，应当结出本页发生额合计数及余额，登记在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“过次页”字样或加盖同内容的戳记，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样或加盖同内容的戳记。也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样或加盖同内容的戳记，在第二行开始记录业务的发生额。 （7）要保持账面整洁。为便于账簿的长期查阅使用，应保持账面整洁，不得污损；如发生记录错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、使用化学药水消除字迹、撕毁等手段更正错误，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。 1．实验（一），本实验主要考核银行存款日记账的登记方法。 由于经济业务的发生，涉及银行存款的增减变化，应设置三栏式银行存款日记账登记。在登记前建议各位同学最好根据所发生的经济业务编制相应的收付款凭证，再以这些凭证为依据进行登记。其登记方法如下：（1）日期栏：指记账凭证日期，应与银行存款实际收付日期一致。（2）结算凭证种类和号数栏：指所记录的经济业务如果是以支票付款结算的，应在该栏内填写相应的支票种类和号数，以便与开户银行对账。（3）摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务内容。文字要简明扼要，但又要能说明问题。（4）对方科目栏：是为了便于观察每笔银行存款收入的来源或付出的去向，根据记账凭证所列的对方科目登记。如收到国家投资，银行存款收入的来源科目（即对应科目）为“实收资本”科目。其作用在于了解银行存款收、付的来龙去脉。（5）借方栏、贷方栏：根据收、付款凭证登记。每日终了，应分别计算银行存款借方和贷方的合计数，结出余额，做到日清，以便检查监督各项收入和付出款项，避免出现透支现象，也便于定期同银行对账单核对。月终应计算出全月银行存款借方、贷方的合计数，做到月结。参考答案为：见表1。 2．实验（二），本实验主要考核库存现金日记账的登记方法。 由于经济业务的发生，涉及库存现金的增减变化，应设置三栏式库存现金日记账登记。在登记前同样应根据所发生的经济