上市企业审计风险.docVIP

PAGE / NUMPAGES 锡林郭勒职业学院 毕业论文 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 题 目：上市公司审计风险及控制对策 系 别：经济管理系 专 业：经济管理 学生姓名：庞利娟 指导教师：萨仁图雅 ? 2012年 04月 09日 目 录 审计风险的概述……………………………………………………………………(2) （一）审计风险的含义…………………………………………………………………(2) （二）上市公司审计风险的种类………………………………………………………(2) 二、上市公司审计风险的成因…………………………………………………………(5) （一）被审计单位以假账对付审查……………………………………………………(5) （二）审计人员有限理性………………………………………………………………(5) （三）审计方法本身存在固有的局限性………………………………………………(5) （四）审计范围的扩大…………………………………………………………………(5) （五）注册会计师审计制度缺陷………………………………………………………(6) （六）客观经济环境复杂性…………………………………………………………… (6) 三、上市公司审计风险的控制对策和风险的规避……………………………………(6) （一）社会环境方面……………………………………………………………………(6) （二）会计师事务所方面………………………………………………………………(7) （三）上市公司方面……………………………………………………………………(9) 上市公司审计风险及控制对策 摘要随着上市公司的业务越来越复杂、审计风险的客观存在性以及审计制度的固有缺陷，上市公司的审计风险越来越高，因此，控制和规避上市公司的审计风险迫在眉睫。要想有效地控制上市公司的审计风险，在社会提供有效环境的情况下，既要加强外部审计，也要重视公司的内部审计的完善。 关键词上市公司审计风险风险控制 一、审计风险的概述 （一）审计风险的含义 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报, 该错报单独或连同其他错报是重大的, 但注册会计师未能发现这种错报的可能性。审计风险具有这样的特征：客观存在性、不确定性、经济损失的严重性、可控性。 （二）上市公司审计风险的种类 总体来看，上市公司审计风险可分为以下三类： 1、财务报告风险。财务报告没有正确编制，不符合合法性、公允性和一贯性。 2、财务风险。公司面临严重财务困难，甚至失去持续经营能力。 3、欺诈风险。公司有严重欺诈、违法行为。对此，注册会计师应引起高度重视，运用专业判断技能，对审计风险进行恰当地评估。目前来看，上市公司审计风险主要体现在以下状况或业务中： 1、业务经营 上市公司的经济业务越复杂，审计风险相对就越大。主要风险包括： （1）关联方交易。未识别关联方交易是上市公司审计面临的巨大风险。有的上市公司通过关联方交易将巨额亏损转移到不需要接受审计的关联企业，从而隐瞒其真实财务状况；有的上市公司与其关联企业杜撰一些复杂交易。如通过关联方之间的商品购销、资金占用、资产托管、转移费用等手段，把利润转入上市公司，或通过转账把利润转到低税收公司、亏损公司以逃避税收，并用“协议定价”等含糊词语简单表示。由于关联交易的复杂性及内部控制、审计测试的固有限 制，注册会计师无法保证发现关联方及其交易的所有错报、漏报。因此，注册会计师应对此类交易予以特别关注。 （2）非常交易。有些上市公司为了“扭亏为盈”或达到规定的配股条件，常采用非常交易（如出让土地、设备、股权等），在年末开展非常销售业务、收取政府补贴等，以获取非常收益。如把募集资金委托给证券公司进行股票买卖，年末收取固定收益，或变卖家底，虚增当期利润。一般上市公司都存在一些历史原因形成的不动产、土地使用权，在不能完成当期利润指标的情况下，往往会通过转让提高营业外收入及利润总额。个别企业还存在应收账款挂账，第二年重新购回的情况。对于这些非常交易的合法性、有效性和公允性，注册会计师应当给予适当关注。 （3）非货币性交易。有些上市公司的交易业务是非货币性的，如转让土地、股权等 巨额资产，没有现金流入，只是借记“应收款”，同时确认转让利润；有些上市公司通过非法渠道将资金拆借出去，或将资金投入子公司，这些资金或资本实际上已难以收回，也没有现金流入，却仍以此确认利息收入或投资收益。 （4）跨地区交易和涉外交易。许多上市公司的业务是跨地区、跨国经营的，同时，多数上市公司在全国各地有子公司、分销点，受审计范围限制，如何鉴定财务状况和经营成果、如何验证销售收入的