2发票开具与收入发生不同步的处理技巧2.ppt

2发票开具与收入发生不同步的处理技巧2.ppt

  1. 1、本文档共19页,可阅读全部内容。
  2. 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
发票开具与收入发生不同步的处理技巧 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 一家咨询公司为一般纳税人。年月份取得进账万元,系为一家企业提供专业咨询服务收取的款项,并向客户开具了增值税专用发票。根据合同约定,服务期限为年月至年月,合同款于开始提供服务的当月一次结算。 案例(一) 相关账务处理 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条 增值税纳税义务发生时间: (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 政策依据 后果 据此,这家咨询公司于6年月份将万元进账去税后全额确认了主营业务收入,并相应确认了增值税的销项税额,计提了相关附征。主营业务收入及相关附征均计入了利润表。 案例(一) 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 问题 案例(一) 发票开具与收入发生不同步的处理技巧  企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九条 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔〕号 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 解决方案: 取得万元款项时,按增值税暂行条例及营改增相关规定,确认增值税(收入),但不确认所得税的营业收入 同时,每月根据合同约定,按企业所得税法规政策计提当月应确认计入利润表的咨询劳务收入: 案例(一) 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 取得的节税效果 案例(一) 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 通常情况下销售商品收入的确认(即同步) 不开具发票销售商品收入的确认 先开具销售发票后发货情况下商品销售收入的确认 后开具发票销售商品收入的确认 商品销售发票开具与收入确认的几种情况 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 借:应收账款、银行存款等  贷:主营业务收入  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 通常情况下销售商品收入的确认——发票开具与收入确认同步 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 借:应收账款、银行存款等  贷:主营业务收入  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 不开具发票销售商品收入的确认 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 借:应收账款、银行存款等  贷:待转收入  贷:应交税费—— 应交增值税(销项税额) 《企业会计准则第号——收入》第四条 销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认: 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条 增值税纳税义务发生时间: 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔〕号) 一、除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现: 先开具销售发票后发货情况下商品销售收入的确认 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条 增值税纳税义务发生时间: (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 先开具销售发票后发货情况下商品销售收入的确认 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 《企业会计准则第号——收入》第四条 销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认: (一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制; (三)收入的金额能够可靠地计量; (四)相关的经济利益很可能流入企业; (五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔〕号) 一、除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现: 先开具销售发票后发货情况下商品销售收入的确认 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 当符合会计准则和国税函〔〕号规定的收入确认条件时: 借:待转收入 贷:主营业务收入 先开具销售发票后发货情况下商品销售收入的确认 发票开具与收入发生不同步的处理技巧 某企业系按客户订单组织生产,由于产品供不应求,要求客户全款打过来以后开始安排生产,生产交货周期三个月。年月日,甲客户预付了两个批次的货款,计万元。由于生产任务饱和,经与甲协商,第一批产品于月日交货

文档评论(0)

开心就好 + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档