东北财经大学资产评估原理课件第四章 资产评估程序.ppt

第4章 资产评估程序 4.1 资产评估程序概述 4.2 资产评估程序的主要环节和基本要求 4.3 资产评估程序执行中的微观调整和管理 4.1 资产评估程序概述 4.1.1 资产评估程序及其主要环节 资产评估基本程序是从承接资产评估业务开始，到提交资产评估报告书后的资产评估文件归档管理结束。 根据不同的分类标准,资产评估程序可以有不同的分法。资产评估具体程序或工作步骤的划分取决于资产评估机构和人员对各资产评估工作步骤共性的归纳,资产评估业务的性质、复杂程度也是影响资产评估具体程序的重要因素。根据各工作步骤的重要性,资产评估程序通常包括以下主要环节： (1)接受资产评估委托明确相关事项 (2)签订资产评估业务约定书 (3)编制资产评估作业计划 (4)资产勘查 (5)收集资产评估资料 (6)评定估算 (7)编制和提交资产评估报告书 (8)资产评估工作档案归档 4.1.2 履行资产评估程序的重要性 1)履行资产评估程序是规范资产评估人员和机构行为、提高资产评估业务质量的基本保证。 2)评估机构是否履行资产评估程序是评价资产评估服务的重要依据。 3)履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。 4.2 资产评估程序的主要环节和基本要求 4.2.1 接受资产评估委托明确相关事项 1)接受委托应满足的基本要求 (1)评估机构和评估人员不能利用主管部门或行政机关的权力,对行业、地区的评估业务进行垄断； (2)不应以个人的名义接受委托,应该以评估机构的名义接受委托； (3)评估机构和评估人员不得通过诋毁、贬低同行信誉等不正当手段获得评估业务； (4)评估机构和评估人员不得通过降低收费标准或以不切实际的承诺承揽业务； (5)评估机构和评估人员应保持形式和实质上的独立； (6)评估机构和评估人员不能同时为多个评估目的及要求而对同一资产进行评估； (7)评估机构及其评估人员应充分了解评估对象,评估目的和评估范围； (8)评估机构及其人员应充分分析评估业务风险,正确判断自身的执业能力,不得承揽无力完成的评估业务； (9)按照能力原则受理评估业务并与委托签订资产评估业务委托书； (10)评估机构在接受委托前应赴现场进行必要的查勘,以便明确评估工作量,工作时间和收费标准等基本事宜。 2)接受委托前需明确的基本事项 (1)资产评估目的及评估报告的期望用途 (2)评估对象基本状况 (3)资产评估结果的价值类型及定义 (4)资产评估基准日 (5)资产评估工作作业时间 (6)资产评估是否有限制条件 (7)资产评估收费标准和收费方式 (8)其他需要明确的重要事项 资产评估机构和人员在明确上述资产评估基本事项的基础上,应当分析下列因素,确定是否承接资产评估项目：一是进行风险评价,分析资产评估项目的执业风险；二是分析资产评估机构、人员的专业胜任能力及相关经验；三是分析资产评估机构和人员的独立性,确认与委托人或相关当事方存在现实或潜在利益冲突。 4.2.2 签订资产评估业务约定书 资产评估业务约定书应包括以下基本内容： 1)资产评估机构和委托方名称 2)资产评估目的 3)资产评估对象 4)资产评估基准日 5)出具资产评估报告的时间要求 6)资产评估报告使用范围 7)资产评估收费 8)双方的权利和义务及违约责任 9)签约时间 10)双方认为应当约定的其他重要事项 4.2.3 编制资产评估作业计划 编制资产评估作业计划应当重点考虑以下因素： (1)资产评估目的和资产评估对象状况对资产评估技术路线的影响及评估机构的对策措施安排； (2)资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂程度对评估人员安排及其构成的要求,限定评估精度以及对评估风险的估计及控制措施； (3)资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况对资产清查范围和清查精度的要求； (4)评估项目对相关资料收集的要求及具体安排； (5)委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性,判断评估项目的风险及对应措施安排； (6)资产评估途径和方法的选择及基本要求； (7)评估中可能出现的疑难问题及专家利用； (8)评估报告撰写的要求以及委托方制定的特别分类或披露要求。 4.2.4 资产勘查 1)资产勘查的目的 (1)确定委估资产是否存在,以及合法性和完整性； (2)确定委估资产与账薄,报表的一致性； (3)搜集评估所需的有关数据资料。 2)资产勘查的主要内容 (1)了解企业财务会计制度； (2)了解企业内部管理制度,重点是企业的资产管理制度； (3)对企业申报的资产清