杭州电子科技大学高级财务会计课件第七章 外币报表折算.ppt

项目 外币 汇率 折合本位币金额 资产 ? ? ? 现金 2 6.80 13.6 应收账款 4 6.80 27.2 存货 5 6.80 34 固定资产 35 6.80 238 资产总计 46 ? 312.8 负债及所有者权益 ? ? ? 应付账款 7.5 6.80 51 长期负债 15 6.80 102 股本 8 6.95 55.6 留存收益 15.5 ? 114.39 折算调整额 ? ? 10.19(注) 负债及所有者权益合计 46 ? 312.8 资产负债表 2014年12月31日 单位:万元 倒轧计 算 资产负债表项目 时态法 现行汇率法 现金 C C 应收账款 C C 存货 按成本 H C 按市价 C C 投资 按成本 H C 按市价 C C 固定资产 H C 其他资产 H C 应付账款 C C 长期负债 C C 股本 H H 留存收益 B * 折算调整额 无 B 4 .1 折算汇率的选择比较 4.外币报表折算方法的比较 注: C表示现行汇率 H表示历史汇率 *直接来源于利润表 B留存收益按规定的方法倒轧计算 折算差额的处理 区分流动与非流动项目法 区分货币性与非货币性项目法 时态法 现行汇率法 1．折算损失和折算收益都递延 2．折算损失和折算收益均计入当期损益 3．折算损失计入当期损益，折算收益递延 4.2 折算差额处理的比较 √ √ √ √ 母公司货币观 子公司货币观 时态法 现行汇率法 独立经营的国外实体 国外有机组成单位 现行汇率法 时态法 美国FASB第52号规定(功能货币法) 国际会计准则第21号(国外主体分类择定标准) 5. 外币报表折算方法的选择 思考两种选择 标准的相同之处？ 6.我国外币报表折算方法 《企业会计准则（2006）》——现行汇率法 根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》，我国企业将境外经营的财务报表并入本企业报表时，应当按照以下规定进行折算： （1）资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率； （2）所有者权益项目（未分配利润除外），采用发生时的即期汇率； （3）收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率； （4）按照上述折算产生的折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益”列示；其中属于少数股东权益的部分，并入少数股东权益项目。 我国2006年以前的规定 我国有关外币报表的折算，在人民币实行高度集中的外汇管制时期，人民币按历史汇率折算货币性项目与非货币性项目。 1995年2月颁布的《合并会计报表暂行规定》要求采用现行汇率法。 1995年7月财政部制订并印发的具体会计准则《外币折算》征求意见稿中，根据境外营业与报告企业相关的融资和经营方式的不同，将境外实体和报告企业经营组成部分的境外营业两种类型，规定对境外实体采用现行汇率法，对作为报告企业组成部分的境外营业采用时态法。 我国征求意见稿中有关规定与美、英两国的现行做法及国际会计准则的有关规定在实质上已趋相同。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 杭州电子科技大学《高级财务会计》外币报表折算 2007-05-08 杭州电子科技大学《高级财务会计》外币报表折算 * 杭州电子科技大学《高级财务会计》外币报表折算 第七章 外币报表折算 主要内容 1. 为什么要进行外币报表折算? 2. 什么是外币报表折算？ 3. 外币报表折算方法 4. 外币报表折算方法的比较 5. 外币报表折算方法的选择 6. 我国外币报表折算方法 1.为什么要进行外币报表折算? 我国境内以人民币以外的其他货币作为记帐本位币的企业在期末要折算为人民币财务报表 境外股东、债权人 对外筹集资金时潜在投资者的需要 1.1 编制合并报表的需要 1.2 满足个别报表使用者的需要 子公司(以美元为记帐本位币记账) 个别报表（折算为人民币） 编合并报表 跨国(母)公司(以人民币为记帐本位币) 2. 什么是外币报表折算 将以外币表示的会计报表折算为以记帐本位币（功能性货币）或某一特定货币表示的会计报表 。 需要解决的问题 汇率的选择 折算程序 折算差额的处理 折算汇率的选择 平均汇率 现行汇率 历史