杭州电子科技大学中级财务会计课件第2章 货币资金.ppt

中级财务会计精品课程;第二章 货币资金;第一节 现金 ; （一）现金管理的基本原则;（三）现金的内部控制;三、现金的核算;定额备用金制度的特点是对经常使用备用金的部门或车间，规定一个备用金定额。按定额拨付现金时，借记“其他应收款”或“备用金”科目，贷记“库存现金”科目。报销时，根据报销单据付给现金，补足定额，贷记“库存现金”科目，借记有关科目。 【例2-1】天宇股份有限公司行政管理部门职工李涵，7月1日因公出差预借差旅费1 000元。7月12日回公司，实际报销700元，剩余现金300元交回财会部门。 （1）7月1日： 借：其他应收款——李涵 1 000 贷：库存现金 1 000 （2）7月12日报销： 借：管理费用 700 贷：其他应收款——李涵 700 （3）剩余现金交回财会部门： 借：库存现??? 300 贷：其他应收款——李涵 300;四、现金的清查;【例2-2】 7月31日发现短缺160元： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 160 贷：库存现金 160 查明后： 借：其他应收款—应收现金短缺款 160 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 160; 2.现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余’科目； 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢’”科目，贷记“营业外收入——现金溢余’科目。;【例2-3】8月15日发生溢余50元： 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 经批准转作营业外收入： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50;第三节　银行存款;二、开立和使用银行存款账户的规定;三、银行转账结算方式;四、银行存款的核算;第三节　其他货币资金; 为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，应设置“其他货币资金”科目进行总分类核算， 还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目，并且按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。;（一）外埠存款的核算; 【例2-4】 8月1日，天宇股份有限公司因零星采购需要，将款项80 000元汇往上海并开立采购专户，会计部门根据银行转来的回单联，填制记账凭证。 借：其他货币资金——外埠存款 80 000 贷：银行存款 80 000 8月8日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款65 000元，应交增值税11 050元，合计76 050元。 借：材料采购 65 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 11 050 贷：其他货币资金——外埠存款 76 050 8月9日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 950元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。 借：银行存款 3 950 贷：其他货币资金——外埠存款 3 950;（二）银行汇票的核算;8月10日，天宇股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交款项60 000元。银行受理后签发银行汇票和解讫通知，公司根据“银行汇票委托书”存根联记账。 借：其他货币资金——银行汇票 60 000 贷：银行存款 60 000 【例2-13】8月11日，天宇股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款50 000元，应交增值税8 500元，企业记账的原始凭证是银行转的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。 借：材料采购 50 0