河北经贸大学会计学院会计模拟实验课件第四章 企业日常业务模拟实验.ppt

第四章 企业日常业务模拟实验 业务讲解 业务1操作指引 在本笔业务中，宏远公司作为付款人应当填制转账支票并将正联交给大宇公司，存根联则留存作为银行存款付出的原始凭证。本笔业务给出了支票的范例，后面的支票将由学生练习自行填制并盖章。 入库单一式三联，第一联由仓库留存据以登记库存账，第二联交会计作为记账依据，第三联由采购部门留存。 业务2操作指引 操作指引：新准则已经取消了“待摊费用”账户，因此通过“预付账款”账户核算。新版《保险业专用发票》自2008年1月1日起启用的，分为电脑票和手工票。电脑票为四联：第一联存根联，由开票方存查；第二联发票联，由付款方留存；第三联记账联，由开票方记账；第四联业务联，由开票方业务部门留存。 业务4操作指引 操作指引：宏远公司作为增值税一般纳税人购进生产用原材料所支付的增值税额，在取得合法的增值税扣税凭证（比如增值税专用发票）情况下，可以作为进项税额予以抵扣。增值税专用发票一式三联，由销售方（或提供劳务方）开具，第一联为记账联，销货方作记账凭证，第二联为抵扣联，购货方到税务部门认证后可据此申报抵扣，第三联为发票联，购货方作记账凭证。在本笔业务中，宏远公司作为购货方，从销货方取得了增值税专用发票的第二联和第三联，第三联作为记账的原始凭证，第二联需到税务部门办理认证后归档保管。 业务7操作指引 操作指引：借据由借款人填写。借据一般为一式三联，一联作为会计部门付款依据，一联作为会计部门记账依据，一联作为借款人借款的回单。 业务8操作指引 操作指引：电子银行是一种新型的银行服务方式或渠道，单位或个人利用商业银行等银行业金融机构提供的电子银行平台，可以通过电子终端（电脑、电话、手机、ATM、POS等）发出支付指令，实现货币支付与资金转移。本业务中，西柏坡电厂通过电子银行系统向宏远公司支付款项，宏远公司的开户行收到付款人开户行的电子支付指令后，编制“电子银行转账凭证”，其中的第四联交给宏远公司作为收账通知。 业务10操作指引 操作指引：根据公司《费用报销制度》，凡开支各项费用（需要验收入库的除外）都要填制“费用报销审批单”。经办人将开支费用取得的发票（或收款收据），随同开支费用取得的实物（如购买的办公用品），交有关人员验收或检查并签字盖章，以资证明开支的真实性。经办人根据发票或收款收据的内容填制费用报销审批单，报销单先由部门负责人审批，如果超过1000元，需分管副总经理审批。然后再由财务部审核后给予报销。“费用报销审批单”应作为原始凭证入账。 业务12操作指引 操作指引：养老保险和失业保险费目前由地税部门代征，所以缴款依据为“税收通用缴款书”；医疗保险和生育保险缴纳给市医保中心，直接开出转账支票支付；工伤保险由社保局直接收取，因此开出转账支票进行支付。 业务13操作指引 操作指引：本笔业务在处理时应注意两点：第一，运杂费是共同费用，应将其按照适当的标准在所购进的两种材料之间进行分配（本题按重量分配）；第二，按照税法规定，符合条件的运输费用可以按7%的扣除率计算进项税额予以抵扣。具体条件包括（1）应取得合法的运费结算单据（运输发票），即国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。（2）货运发票应当分别注明运费和杂费，只有运费（包括建设基金）可以计算抵扣，其他杂费一律不得计算抵扣进项税额。对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。 业务14操作指引 操作指引：按照规定，工会经费60%拨交本公司工会委员会，40%拨交总工会。 业务15操作指引 操作指引：转账支票的操作流程请见业务1。本笔业务中，宏远公司收到了热电二厂签发的转账支票正联，填写一式三联进账单，连同支票正联送交开户银行，开户银行将款项收妥后，第3联盖章交宏远公司，作为银行存款增加的原始凭证。以下业务的进账单由学生自行练习填制并盖章。 业务15操作指引 本笔业务中，作为收货方，应当给热电二厂开具增值税专用发票，如凭证15-2。如果销售货物或劳务的种类繁多，可以在增值税专用发票后面附“增值税应税货物或劳务销货清单”，销货清单由国家税务总局统一印制，应加盖销货单位发票专用章，订单明细情况请参见第五章表5-1，这里为简化起见省略。以下业务由学生自行练习填制增值税专用发票并盖章。 业务15操作指引 这里需要说明的是，从实际情况来看，目标企业属于小批量生产企业，接到客户订单后开始组织生产，生产周期较短（最短只有几天），一般不超过一个月，完工后就发售给客户。但在成本核算流程上，只有到月末才计算并结转完工产品成本。如本笔业务中，热电二厂的订单在1月7日已经完工并销售给客户，但其成本在月末才计算并结转，具体计算过程请见第五章有关业务。 业务19操作指引 操作指引： 采用按月缴纳增值税的会计