东北财经大学审计概论课件 第十章.ppt

《审计》—第十章 筹资循环审计 第十章 筹资循环审计 学习要点： 本章主要内容 第一节 概述 第二节 主要账户实质性测试 第一节 概 述 一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点 一、涉及的主要业务与账户 涉及的交易主要有两大部分： 。 二、重要性与常见的审计风险—1 在筹资计划环节常见的问题是预算失误； 在筹资作业环节，不经授权获批准非法筹资； 在现金流入环节，是否存在已回收的筹资凭证不及时进行住校，而被多次使用； 在现金流出环节，是否存在虚增筹资费用，形成帐外资金； 在会计记录环节，容易产生筹资纪录不真实反映； 二、重要性与常见的审计风险—2 将应费用化的借款费用资本化，虚减当期费用，虚增资产； 筹集的资金未按规定用途使用，借款的抵押与担保情况未充分披露。 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点--1 第二节 主要账户实质性测试 一、短期借款 二、长期借款 三、股本（实收资本） 四、资本公积 五、盈余公积 六、应付利润（股利）和未分配利润 七、预提费用 一、短期借款—1 （一）审计目标 1、确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整； 2、确定短期借款的年末余额是否正确； 3、确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。 一、短期借款—2 （二）主要审计程序 1、获取或编制短期借款明细表，并进行必要的复核； 2、函证短期借款，验证期末余额的真实性； 3、审查短期借款明细账并抽查相关会计凭证； 4、审查短期借款使用，验证其合规性和合理性； 5、复核短期借款利息的计算，验证其正确性； 6、审查短期借款在资产负债表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性。 二、长期借款—1 （一）审计目标 1、确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整； 2、确定长期借款的年末余额是否正确； 3、确定长期借款在会计报表上的披露是否充分。 二、长期借款—2 （二）主要审计程序 1、获取或编制长期借款明细表，并进行必要的复核； 2、向银行或其他债权人函证重大的长期借款，验证其真实性和完整性； 3、验证长期借款明细账并抽查相关会计凭证，验证其合规性和正确性； 4、复核长期借款利息的计算，验证其计算的正确性和相关会计处理的合规性； 5、审查长期借款在会计报表中的反映与披露，验证其充分恰当性。 三、股本（实收资本）—1 （一）审计目标 1、确定股本（实收资本）的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整； 2、确定股本（实收资本）年末余额是否正确； 3、确定股本（实收资本）在会计报表上的披露是否恰当。 三、股本（实收资本）—2 （二）主要审计程序 1、获取或编制股本明细表，并进行必要的复核； 2、审阅公司章程与实施细则和股东大会、董事会会议记录，验证股本（实收资本）增加的合规性； 3、审查投入资本，验证其真实性和合法性； 4、审查外币出资的股本（实收资本），验证其折算汇率是否合规，折算差额的会计处理是否正确； 5、审查股本（实收资本）在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。 四、资本公积—1 （一）审计目标 1、确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整； 2、确定资本公积年末余额是否正确； 3、确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。 四、资本公积—2 （二）主要审计程序 1、获取或编制资本公积明细表，并进行必要复核； 2、审查资本公积的增加，验证其形成的合法性和会计处理的正确性； 3、审查资本公积的减少，验证其运用的合法性和相关会计处理的正确性； 4、审查资本公积在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。 五、盈余公积—1 （一）审计目标 1、确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整； 2、确定盈余公积年末余额是否正确； 3、确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。 五、盈余公积—2 （二）主要审计程序 1、获取或编制盈余公积明细表，并进行必要的复核； 2、检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定； 3、检查盈余公积的减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确； 4、审查盈余公积在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。 六、应付利润（股利）和未分配利润 （一）审计目标 1、确定应付利润（股利）和未分配利润增减变动的记录是否完整； 2、确定应付利润（股利）和未分配利润年末余额是否正确； 3、确定应付利润（股利）和未分配利润在会计报表上的披露是否恰当。 六、应付利润（股利）和未分配利润 （二）主要审计程序 1、获取利润分配表，并进行必要的复核； 2、审查企业利润分配方案，验证其合法性； 3、审查利润分配的相关会计处理，验证其