湖北大学商学院会计学课件 第二章.ppt

本章要点 1、会计等式的基本概念； 2、会计科目与账户； 3、借贷记账法的基本原理； 4、会计分录； 5、借贷记账法的运用。 6、总分类账户和明细分类账户的平行登记 第四种类型：负债或所有者权益会计要素中有关项目有增有减。此种类型的经济业务一般是由资金来源的渠道相互转化所引起的。如以银行存款直接偿还前欠货款、将资本公积或盈余公积转增资本金等，均属于此种类型。 [例2-18] 凯达公司向银行借款80 000元，直接偿还前欠货款。 这笔经济业务的发生，涉及到负债中两个项目同时发生变化，一方面使负债方面的银行存款增加了80 000元，应记入“短期借款”账户的贷方；另一方面使负债方面的应付账款减少了80 000元，应记入“应付账款”的借方。这笔经济业务的记录如下： 从以上四种类型的经济业务举例可以看出，在借贷记账法下，每一项业务发生后，都要以相等的金额同时记入有关的账户，一个记借方，另一个记贷方。如前所述，收入、费用变动的经济业务对会计等式的影响也不外乎四种类型，用借贷记账法对其进行记录的规则也是相同的。这样，我们可以从中归纳概括出借贷记账法的记账规则： 有借必有贷，借贷必相等。 运用借贷记账法在账户中登记经济业务后，在有关账户之间就形成了应借、应贷的关系。账户之间应借、应贷的关系，称为账户的对应关系。存在对应关系的账户，成为对应账户。例如，企业收到投资者追加投资款项这项业务，要分别在“银行存款”账户的借方和“实收资本”账户的贷方进行登记，“银行存款”和“实收资本”这两个账户之间就发生了相互对应的关系，这两个账户就互为对应账户。 为了保证账户对应关系的正确性，便于正确地记账，在将经济业务记入账户之前，应先根据经济业务编制会计分录，然后根据会计分录登记有关账户。所谓会计分录，是指对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别列示其应借和应贷账户及其金额的一种记录。会计分录是登记账簿的依据，会计分录的正确与否，直接影响到账户记录的正确性，影响到会计信息的质量。运用借贷记账法编制会计分录，一般按以下步骤进行： 第一，根据经济业务的内容，进行会计确认，判定每项经济业务涉及到哪几个账； 第二，确定所涉及的账户是什么性质的账户； 第三，判断经济业务的发生引起这些账户的变化是增加还是减少； 第四，根据账户的性质和增减方向确定应记入账户的借方还是贷方； 最后，根据会计分录的格式要求编制完整的会计分录。 会计分录的格式一般是：上下排列、左右错开、先借后贷、借贷相等。现将上述举例的四项经济业务的会计分录列示如下： [例2-15]借：银行存款 250 000 贷：实收资本 250 000 [例2-16]借：应付账款 150 000 贷：银行存款 150 000 [例2-17]借：固定资产 350 000 贷：银行存款 350 000 [例2-18]借：应付账款 80 000 贷：短期借款 80 000 会计分录有简单分录和复合分录两种，简单分录是一借一贷的分录，以上举例都是简单分录。复合分录是指一借多贷和一贷多借的分录。现举例说明符合分录的编制方法。 [例2-19] 凯达公司购入材料一批，价款50 000元，其中40 000元用银行存款支付，10 000元尚未支付。应编制复合会计分录如下： 借：原材料 50 000 贷：银行存款 40 000 应付账款 10 000 在借贷记账法下，为了使账户对应关系清楚，一般不能编制多借多贷的复合会计分录，但必要时也可编制。复合会计分录实际上是由若干简单会计分录复合而成的。如上例的复合会计分录可分解为以下两个简单分录： （1）借：原材料 40 000 贷：银行存款 40 000 （2）借：原材料 10 000 贷：应付账款 10 000 (四)试算平衡 试算平衡是指为保证账务处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总和测算，以检查账户记录的正确性和完整性的一种方法。