湖北大学商学院会计学课件 第三章.ppt

1、凭证的名称与填制单位的名称； 2、凭证的填制日期； 3、凭证的编号； 4、经济业务的内容摘要； 5、应借应贷账户名称和金额即会计分录； 6、备注； 7、附原始凭证张数； 8、主管和经办人员签章。 二、记账凭证的填制要求 记账凭证的填制，是在对原始凭证进行整理、分类的基础上，借助复式记账方法，确定经济业务所涉及的账户名称、记账方向和金额即确定会计分录的工作，是会计核算的重要环节。记账凭证是登账的直接依据。在填制记账凭证时应遵循以下要求： 1、依据要正确。除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证单独地填列；也可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列；或者直接根据汇总原始凭证填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；另外，用于调整、结账和更正错误的记账凭证可以根据有关账簿记录填制。无论是原始凭证、汇总原始凭证，还是账簿记录，都必须事先审核无误后，才能作为填制记账凭证的依据，以免发生差错。 2、内容要全面。编制记账凭证填学的内容要全面，包括编制记账凭证的日期、摘要、会计科目、金额、编号、附件和责任人员签字等，不得漏填或错填。其中摘要的填写既要简明扼要又要充分说明经济业务的发生情况，这样便于了解经济业务的概况，对于查阅凭证、登记账簿都十分有利。另外，以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证使用的，也必须具备记账凭证所应有的内容。 3、分录编制要正确。会计分录是记账凭证记载的重要内容，要求做到正确无误。①会计科目运用要正确。必须按照会计制度规定的会计科目名称及核算内容进行运用，明细科目名称也要如实、正确填写。②记账方向要正确。在借贷记账法下，应借、应贷对应关系要清晰明确，以便反映经济业务的来龙去脉。因此，一张记账凭证只能记录一项经济业务或汇总记录同一类经济业务，不得把不同类型的经济业务记录在同一张记账凭证上。③金额计算要正确。一是借贷双方金额要相等；二是总账科目金额与所属明细科目金额之和应相等。 4、附件张数要注明。记账凭证的附件即原始凭证，要认真查对，整理并附在记账凭证的后面，同时在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。除结账和更正错误的记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。如果原始凭证内容十分重要或数量过多须单独保存的，要在摘要栏说明；如果同一张原始凭证需填制两张或两张以上记账凭证时，必须在未附原始凭证的记账凭证的摘要栏说明：“××单据附在××号记账凭证上”，以便查对。但报销差旅费的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。 5、据不同情况采用不同的编号方法。如果单位的各种经济业务都采用通用格式记账凭证，则凭证的编号可采用顺序编号法，即将所有的记账凭证按日期顺序编号；如果是将经济业务分类填制记账凭证的，如区分收款业务、付款业务、转账业务进行记账凭证填制的 ，记账凭证的编号则要采用按字顺序编号法。如对收款、付款、转账三类业务，分别按“收”、“付”、 “转”字顺序编号，具体地可编号为：“收字第××号”、“付字第××号”、“转字第××号”；如果收、付款业务需按现金、银行存款收、付款业务分别反映的，则按字顺序编号法可具体编号为：“现收字第××号”、“银收字第××号”、“现付字第××号”、“银付字第××号”、“转字第××号”；如果一笔经济业务需填制一张以上记账凭证时，可采用分数编号法。如某项转账业务需填三张记账凭证，而项业务本身属第20号转账业务，则填制的三张记账凭证的编号分别为“转字第20 1∕3号”、“转字第20 2/3号”、“转字第20 3/3号”。分数中分母为该笔经济业务填制的记账凭证总张数，分子表示在总张数中属第几张凭证。采用上述编号方法进行编号，到期末时，应在最后一张记账凭证的编号旁加注“全”字，以便检查。 6、记账凭证的填制人员及有关负责人，应于记账凭证填制齐全、确认无误后，在凭证相应位置签章，以便明确责任。 7、涉及现金和银行存款之间互转的业务，一般只填制付款凭证，不填收款凭证，以免重复记账。 ? 三、记账凭证的格式及填制方法 （一）通用记账凭证的格式及填制方法 通用记账凭证，是指适用于所有类别经济业务的记账凭证。这种记账凭证适用于货币资金收付款业务不多的单位。其格式见表3-6。 【例3-1】凯达企业2004年9月5日向昌隆公司采购甲材料，取得“增值税专用发票”，发票中列明甲材料数量为200吨，每吨单位售价1 500元，计300 000元，进项增值税额为51 000元；另外取得对方代垫运费单据一张，列明甲材料运杂费500元。以上款项均未支付。 根据记录该项经济业务的原始凭证，确定会计分录填入通用记账凭证中。其中，凭证中年月日按填制凭证