江西财经大学会计学院审计学课件 第14章.ppt

江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 精品共享资源课程 曹菁 讲师 第十四章 投资与筹资循环审计 江西财经大学会计学院 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 第十四章 筹资与投资循环审计 第一节 投资与筹资循环的业务活动与会计记录 第二节 投资与筹资循环的内部控制和重大错报风险评估 第三节 进一步审计程序：控制测试 第四节 进一步审计程序：实质性程序 本章教学目的和要求 了解筹资与投资循环的主要业务活动和所涉及的主要凭证和会计记录； 理解并掌握筹资与投资循环的内部控制及其测试的内容； 理解并掌握筹资与投资循环重大错报风险的识别与评估的内容，以及理解并掌握应付债券和长期股权投资的实质性测试程序内容。 第一节 投资与筹资循环的业务活动与会计记录 一、投资的主要业务活动 二、筹资的主要业务活动 三、投资与筹资涉及的主要凭证和记录 四、本循环的主要业务活动特征 筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要而筹集资金的活动。如发行债券、取得借款、租赁、企业发行股票等都属于筹资活动。 投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。如购买企业股票和债券、购买政府公债等都属于投资活动。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 在筹资与投资循环中涉及的会计科目有： 筹资活动涉及的会计科目主要有：短期借款、长期借款、应付债券、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等； 投资活动所涉及的会计科目主要有：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、应收股利、财务费用、投资收益等。 一、投资循环的主要业务活动 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 投资活动业务流程 二、筹资循环的主要业务活动 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 筹资活动业务流程 三、筹资与投资循环相关交易和记录 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 四、本循环的主要业务活动特征 第二节本循环的内部控制和重大错报风险评估 一、投资与筹资循环的内部控制 二、重大错报风险评估 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、筹资与投资循环的内部控制 （一）筹资活动的内部控制 1.授权审批控制 2.职务分离控制 3.合同或契约控制 4.收入和支出款项控制 5.实物保管控制 6.会计记录控制 一、筹资与投资循环的内部控制 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、筹资与投资循环的内部控制 （二）投资活动的内部控制 1.投资计划的审批授权控制 2.合理的职责分工 3.健全的资产保管制度 4.详尽的会计核算制度 5.严格的记名登记制度 6.完善的定期盘点制度 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、筹资与投资循环的内部控制 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、筹资与投资循环的内部控制 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、重大错报风险的识别与评估 重大错报风险的识别 影响投资与筹资循环的风险有很多来源，一般包括： 第三节进一步审计程序：控制测试 一、了解投资与筹资循环内部控制 二、投资与筹资循环控制测试 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、了解和描述筹资与投资循环内部控制 对筹资与投资业务内部控制的了解，可以从两方面进行： 1、了解每一控制要素政策和程序的设计； 2、这些政策和程序是否已得到执行。 常见的筹资与投资循环内部控制调查表如表14－1所示 表14－1　筹资与投资循环内部控制调查表 二、筹资与投资循环的控制测试 （一）筹资活动的控制测试 如果企业筹资活动业务繁多，注册会计师就可考虑进行控制测试。通常筹资活动控制测试程序包括如下内容： 二、筹资与投资循环的控制测试 （1）索取借款或发行债券或股票的授权批准文件，检查是否经董事会授权，是否履行了适当的审批手续，手续是否齐全，是否符合法律规定； （2）索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议，检查是否签订了借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议，是否符合法律规定； * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、筹资与投资循环的控制测试 （3）观察并描述其职责分工，观察职务是否分离； （4）了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对； （5）抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、筹资与投资循环的控制测试 （二）投资活